Пояснюємо, хто має камеральну податкову перевірку і які в неї можуть бути наслідки. Підприємці стикаються з різними видами перевірок, наприклад, від органів пожежного нагляду або трудової інспекції. Зона відповідальності ФНП - звітність по податках. Один із видів контролю, який здійснює інспекція, — камеральна податкова перевірка чи КНП. Розповідаємо, як її проводять і що робити, якщо податкова запитує додаткові пояснення. Федеральна податкова служба перевіряє, як організації дотримуються законодавства: здають звітність та перераховують платежі до бюджету. Є два основні способи контролю: виїзні та камеральні перевірки. Під час виїзної ревізії співробітники ФНП відвідують компанію, оцінюють майно та переглядають документи. Камеральна перевірка – це дистанційний аудит податкової звітності. Вона проходить в інспекції та не вимагає присутності платника податків. Співробітники ФНП аналізують документи, які надала компанія: перевіряють звіти та декларації на відповідність вимогам закону. Камеральна податкова перевірка, чи КНП, регулюється статтею 88 таки Податкового кодексу РФ. У ній зазначено, де, ким та у яких випадках проводиться перевірка. Там же роз'яснюють права та обов'язки платника податків. КНП розпочинається після того, як підприємець здає декларацію. Він може навіть не знати, що відбувся аудит: йому повідомлять про це тільки якщо знайдуть якісь порушення. КНП буває двох видів: стандартна автоматична та поглиблена. Автоматична перевірка Під неї підпадають і фізичні, і юридичні особи. Підприємців обов'язково перевіряють після складання звітів. Іноді аудит проходить і без декларацій, наприклад, якщо людина продав нерухомість. Поглиблена перевірка. Вона починається, якщо під час автоматичної виявляються проблеми: неправильні показники чи помилки у звітності. Вона також проводиться, якщо платник податків заявив про пільги, відрахування або запросив відшкодування ПДВ. Ще один привід щодо поглибленого аудиту — надання звітності з податків використання природних ресурсів. Після камеральної перевірки іноді призначають виїзну — якщо ІФНС знайде для цього достатні підстави. Тоді інспектори приїдуть до організації та переглядатимуть звітність на місці. Вони також можуть виїхати за місцезнаходженням юридичної особи або викликати підприємця до інспекції — якщо у нього немає можливості надати приміщення. Підозри у ІФНС викликають платники податків: Виїзну ревізію також проводять, якщо внаслідок поглибленої КНП компанія чи ІП не надали необхідних документів чи пояснень щодо звітів. Камеральну перевірку здійснюють представники ІФНС. Інші органи влади, наприклад Рахункова палата чи Федеральна митна служба, також можуть займатися камеральними перевірками. Але їх не цікавлять податки, вони відповідають лише за свої сфери: контролюють витрати бюджетних установ чи заповнення митних декларацій. Платники податків - зона відповідальності ФНП, а саме тієї інспекції, в якій перебуває на обліку організація, ІП або фізособа. В одному податковому органі може бути декілька відділів, що спеціалізуються на камеральних перевірках. Наприклад, один підрозділ контролює звіти з ПДВ, а інший — стежить за деклараціями з ПДФО. Камеральна перевірка, що проводиться у податковій інспекції, може тривати до трьох місяців. Цей час відраховують із дати, коли підприємець звітував про доходи. Іноземні організації, які перебувають на обліку у ФНП, перевіряють довше — до шести місяців. А організації, які подали декларації з ПДВ, навпаки, швидше не більше двох місяців. Важливо: інспекція немає права продовжувати термін аудиту. Це заборонено законом. Виняток: якщо підприємець подає уточнену декларацію до закінчення КНП, перевірка починається заново, іти вона може також до трьох місяців. Етап 1. Здача звітності до ІФНС. Платник податків передає всі необхідні відомості працівникам інспекції. Етап 2. Початок аудиту. Податкові звіти потрапляють до автоматизованої інформаційної системи ФНП — «Податок-3». Якщо говорити простими словами, це програма, яка шукає помилки та неточності у документах. Декларації також звіряють в АСК – автоматичних системах контролю, наприклад, АСК ПДВ-2. Система зберігає всі дані щодо сплати ПДВ: від постачальника до споживача. У ній є інформація про податкову історію компанії. Якщо автоматична перевірка не знаходить нічого підозрілого, аудит закінчено. Хід аудиту відображається в особистому кабінеті на сайті ФНП. Там можна дізнатися про те, що «камералка» пройшла успішно. Якщо це перевірка щодо відшкодування ПДВ, податкова повинна письмово повідомити про своє рішення протягом семи днів. Якщо між наданими даними і тим, що система порахувала, будуть розбіжності — це привід для поглибленої перевірки. Етап 3. Поглиблена перевірка. Якщо в процесі автоматичної перевірки виникають проблеми, ІФНС може запитати додаткові документи, а також залучити експертів для отримання інформації. Наприклад, це станеться, коли є розбіжності у цифрах за звітами організації та документами, які є у податковій. Або якщо система виявить ознаки підозрілих схем за участю фірм-одноденок. До перевірки підключається інспектор, який має з'ясувати, чи не було помилок під час заповнення декларації чи розрахунку податку. Він надсилає запити до інших держорганів, щоб дізнатися, чи компанія здійснювала операції, які не включила до звіту. Ще у податковій можуть проводити такі заходи: В результаті перевірки ІФНС складає акт та вручає його представнику організації або фізособі під розписку. Інспекція може попросити платника податків усунути порушення та сплатити штраф. Якщо під час автоматичної перевірки у податкової виникнуть питання, то розпочнеться поглиблена перевірка — інспекція надішле про це запит. Ті, хто звітували по інтернету, отримують повідомлення на електронну адресу або смс-повідомлення. Або ж вимогу надішлють поштою. Якщо податкова виявить розбіжності між інформацією, що є у них, і вашими звітами, вам прийде вимога про подання пояснень. У цьому випадку потрібно знати таке: Уточнену декларацію складають за такою самою формою, як і початкову. У цьому перевірка первинного звіту зупиняється, і з цього моменту відраховується новий термін. Платник податків також може подавати уточнення самостійно, не чекаючи на вимогу ІФНС, — це можна зробити в будь-який час. Якщо надійшов запит на документи, платник податків має більше часу на відповідь — його потрібно надіслати протягом десяти днів з моменту отримання. Щоб запросити у вас документи, у податкової мають бути підстави.ІФНС може вимагати додаткових паперів для підтвердження даних у декларації, якщо: Податкова може вимагати лише ті документи, які стосуються спірного питання. Наприклад, якщо ви направили декларацію з ПДВ, це будуть документи щодо податкових відрахувань — рахунки-фактури та договори. А якщо документи потрібні у зв'язку з перевіркою вашого контрагента, то вони мають стосуватися лише нього. Зверніть увагу на терміни, коли потрібно надіслати відповідь, вони відраховуються від моменту отримання вимоги. Датою отримання можуть вважатися різні дні, залежить від того, як було отримано запит: Ви можете попросити ФНП про відстрочку відповіді, але не пізніше наступного робочого дня після того, як отримаєте вимогу. Зробити це можна особисто в інспекції чи електронному вигляді через інтернет. Щоб уникнути зайвих перевірок від ІФНС, потрібно уважно ставитись до тих документів, які ви надаєте.Найчастіше помилки роблять під час заповнення декларацій чи інших звітів. Загальні помилки: Помилки в деклараціях щодо
ПДВ. Найпоширеніші проблеми: Помилки у рахунках-фактурах. Платники податків помиляються в кодах валют, не вказують категорії постачальника та покупця або неправильно відображають обороти щодо реалізації. Помилки у 3-ПДФО. У податковій перевіряють, щоб у деклараціях про доходи фізичних осіб не відображалися нараховані, але не утримані податки. Або не вказувалися доходи, які не підлягають оподаткуванню. Все це може спричинити проблеми при КНП. Помилки в повідомленнях ЄНП. У 2023 році було введено єдиний податковий рахунок. З цього моменту доводиться заповнювати повідомлення про обчислені суми податків, або повідомлення ЄНП. Поки підприємці та бухгалтери звикають до нової форми звітності, вони роблять помилки, які позначаються на результатах аудиту. На сайті ФНП сказано, що часто вказують невірні чи неактуальні КБК чи ОКТМО – наприклад, з 2023 року діє новий КБК для страхових внесків. Неприємні наслідки для компанії полягають у тому, що неправильно або вчасно заповнена звітність може призвести до штрафів. Наприклад, якщо підприємець помилився у сумі податку або взагалі не сплатив його, штраф становитиме 20% від суми нестачі.А якщо навмисне ухиляється від сплати податків, то знімуть уже 40%. Під час прострочення податку потрібно сплатити пеню. За пізно поданий звіт штрафують на 5% від несплати за прострочений місяць. Навіть якщо податок у компанії сплатили вчасно, а декларацію забули подати, штраф все одно нарахують у розмірі 1 000 ₽. За результатами КНП, інспектор протягом десяти днів складає акт. Якщо є заперечення, потрібно передати їх до ІФНС, яка проводила аудит. Акт можна заперечувати цілком чи частково. На це дається місяць - він відраховується з дати отримання акта. Підприємець у вільній формі викладає позицію, прикладає документи, якщо необхідно, і відносить заяву до інспекції або надсилає поштою чи електронно через особистий кабінет ФНП. Далі призначають місце та час, де і коли розглядатимуться матеріали ревізії. Платнику податків мають повідомити про це заздалегідь, на його запит процедуру можуть перенести. Він чи його представники мають право брати участь у цьому процесі, але не зобов'язані цього робити. Внаслідок розгляду буде винесено рішення від податкової. Сутність його у тому, притягувати платника податків до відповідальності чи ні. Підприємець має місяць, щоб оскаржити рішення. Для цього подають апеляційну скаргу до вищого органу — регіонального УФНС. Після розгляду рішення або залишається чинним, або частково або повністю скасовується. Якщо відповідь на скаргу не влаштовує, можна подати до суду — для цього у підприємця є три місяці.Арбітражний суд враховує, як поводився підприємець у відповідь вимоги інспекції про уточнення даних чи надання документів. Це означає, що якщо він не йшов їй назустріч і зривав терміни, це зіграє проти нього. Якщо вам призначили мінімальний штраф і вам не вдалося оскаржити його в податковій в адміністративному порядку, часто простіше заплатити. Швидше за все, витрати на суд перевищать економію на штрафі, навіть якщо ви виграєте. Більше того, практика у судах найчастіше складається на користь податкового органу. Якщо ж штраф суттєвий і ви впевнені у своїй позиції, краще найняти хорошого юриста та йти до суду. Але перед поданням скарги треба обов'язково подивитися судову практику зі схожих питань та оцінити шанси на успіх. Суд розглядає позов трохи більше місяця. Він перевіряє, наскільки законними є дії та рішення співробітників ІФНС. Протягом п'яти днів суд надсилає копії ухвали сторонам. Він або визнає неправомірними дії податкової та скасує їхні правові наслідки, або погодиться з рішенням ФНП. Якщо результат вас не влаштовує, можна звернутися з позовом до наступних судових інстанцій — апеляційної, а потім касаційної. Камеральна перевірка з ПДВ проводиться за правилами, закріпленими законодавцем у Податковому кодексі РФ. Розглянемо порядок проведення камеральної перевірки з ПДВ, а також інші нюанси з ПДВ. Камеральна перевірка податкової декларації з ПДВ – це форма контролю. З її допомогою представники податкової служби виявляють розбіжності та помилки у звітності, що надається платником відповідного податку (ст. 82, 87 НК РФ). Проводиться така перевірка біля податкового органу, у випадку відвідування офісу перевіряється компанії не передбачено (ст. 88 НК РФ). У разі потреби документи та пояснення запитуються через телекомунікаційні канали зв'язку (ТКС). Водночас із 01.01.2015 у податківців з'явилося право під час камеральної перевірки проводити огляд приміщень платника податків. Камеральна податкова перевірка з ПДВ — це перевірка інформації, яку подав платник податків у вигляді декларації. Остання є предметом перевірки. Термін, відпущений для проведення необхідних процедур, становить 2 місяці. Але у деяких випадках може бути продовжено до 3-х (ст. 88 НК РФ). Відраховуватись термін камеральної перевірки з ПДВ починається з дати (дня), коли декларацію було отримано податковою службою. У 2020 році запущено пілотного проекту ФНП, в рамках якого термін камералки з ПДВ може бути скорочений до 1 місяця. Докладніше див. тут.
Крайній термін подання декларації з ПДВ - 25 число місяця, що настав за податковим періодом, який минув (п. 5 ст. 174 НК РФ). При цьому термін камеральної перевірки декларації з ПДВ становить 2 місяці з дня подання податкової декларації (п. 2 ст.88 НК РФ), а рамках пілотного проекту 1 місяць. Раніше цей термін становив 3 місяці, але скорочено законом «Про внесення змін. » від 03.08.2018 № 302-ФЗ. Як визначити дату початку та закінчення камеральної перевірки? Відповідь на це питання є у КонсультантПлюс. Якщо у вас немає доступу, отримайте пробний онлайн-доступ безкоштовно. Податківцям наказано завершувати камеральні перевірки після закінчення 2 місяців з дня подання декларації з ПДВ за одночасного дотримання наступних умов: Якщо платник податків відповідає вищезазначеним критеріям і податківцями виявлено протиріччя, то термін камеральної перевірки може бути продовжено до 3-х місяців. З особливостями камеральної перевірки відшкодування вас познайомить публікація. Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ затверджено: Дізнатись докладніше про склад декларації, скачати її бланк та зразок ви можете з матеріалів рубрики «Який порядок заповнення декларації з ПДВ (приклад, інструкція та правила)». Зі звіту за 1 квартал 2023 року декларацію з ПДВ потрібно оформляти за новою формою, у редакції наказу ФНП від 12.12.2022 № ЄД-7-3/1191@. Як заповнити актуальну форму декларації з ПДВ, ми розповідаємо у статті. Якщо фірма нараховує ПДВ, а потім пред'являє податок до відрахування, їй доведеться вказати відповідні дані про рахунки-фактури, які стали підставою для розрахунків. Для цього у декларації передбачені розділи для відображення даних із книги покупок, книги продажу, журналу обліку рахунків-фактур. Хто зараз має заповнювати журнал обліку рахунків-фактур, дізнайтеся тут. В даний час податкові інспектори отримали можливість порівнювати дані, відображені в книзі продажу та книзі покупок фірми-продавця та фірми-покупця. Це дозволяє виявляти під час камеральної перевірки з ПДВ недобросовісних осіб, які податки до бюджету не сплачують, але претендують на отримання відрахування з ПДВ. Більшість платників ПДВ зобов'язані подавати декларацію в електронному вигляді. Якщо ж замість електронної декларації буде подано паперову, організацію чекає штраф. У п. 5 ст. 174 НК РФ сказано, що декларація з ПДВ, подана на паперовому носії, не є поданою. В результаті і наслідки стали серйознішими: штраф зріс, можливе і притягнення до адміністративної відповідальності. Крім цього, рахунок вашої організації можуть заблокувати (п. 3 ст. 76 НК РФ). Докладніше про зупинення операцій за рахунками див. у нашому матеріалі
«Запізнилися із декларацією? Готуйтеся до блокування рахунку». У п. 5.1 ст.23 Податкового кодексу РФ сказано, що кожен платник податків, який пересилає до податкової служби електронну декларацію, зобов'язаний забезпечити отримання від інспекції в електронній формі за ТКС документів, що висилаються податковою в ході контролю. Що ж може зажадати ваша податкова інспекція? Тут мається на увазі: Список можуть доповнювати інші документи, необхідні для проведення камеральної перевірки. Коли повідомлення чи вимога отримано, платник податків обов'язково надсилає до податкової служби квитанцію, що підтверджує прийом. На це законодавством відводиться не більше 6 діб від дати, коли податківці попросили документацію або пояснення щодо звітності. ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Невиконання обов'язки щодо передачі зазначеної квитанції має серйозні наслідки (ст. 76 НК РФ). Так, податкова служба має право заморозити всі операції за рахунками фірми-порушника — від банківських операцій до переказів грошей електронними каналами. Скасування такого рішення можливе на підставі ст. 76 НК РФ. Розблокування заморожених рахунків провадиться за умови, що платник податків: Тоді скасування постанови про блокування рахунку має відбутися не пізніше одного дня, наступного за найбільш ранньою із зазначених дат. Податкові органи мають право вимагати під час камеральної перевірки подання платником податків рахунків-фактур, первинних та інших документів, що стосуються операцій, відображеним у поданій декларації (ст. 88 НК РФ). Нижче наведено випадки, коли це право підлягає реалізації: ВАЖЛИВО! Намір витребувати документацію у платника податків повинен мати під собою вагомі підстави. Тобто виявлені фіскальною службою «нерівності» у звітності мають говорити про прагнення платника податків занизити розмір податок до сплати та спробу завищити розмір відшкодування з бюджету. Про те, які моменти можуть впливати на питання під час перевірки, читайте в матеріалі
«Декларація з ПДВ: найчастіші помилки та способи їх виправити». Будь-які пояснення з ПДВ податківці приймають лише в електронному вигляді. Дізнайтесь про це тут. У представників податкової служби під час камеральної перевірки є право проводити огляд територій організації, займаних нею приміщень, і навіть іншого майна (ст. 92 НК РФ). Тобто камеральна перевірка ПДВ — це робота, яку проводять фіскали не тільки в межах робочого кабінету, а й на території платника податків. Коли допускається проведення огляду? Огляд можливий у таких випадках (п. 1 ст. 92, п. 8 та 8.1 ст. 88 НК РФ): Як проводиться камеральна перевірка декларації у разі відшкодування ПДВ, роз'яснили експерти КонсультантПлюс. Отримайте пробний доступ до системи та переходьте до Готового рішення. Постанова контролюючої особи, яка проводить перевірку, — достатня підстава для огляду територій, приміщень та іншого майна юридичної особи. При цьому воно має мати такі ознаки: Повною мірою відповідна цим вимогам постанова є підставою для доступу фіскальної служби на територію/в приміщення компанії, що перевіряється. Крім того, представники податкової служби повинні мати службові посвідчення. Починаючи з 2015 року, деяких платників податків може зацікавити нова форма податкового контролю — податковий моніторинг. Предметом податкового моніторингу виступає правильність розрахунку податків, і навіть дотримання термінів їхньої сплати до бюджету, зокрема і стосується перевірки ПДВ (ст. 105.26 НК РФ). Податківці не мають права проводити камеральні (до речі, і виїзні також) перевірки у рамках тимчасового періоду, який підпав під моніторинг. Щоправда, законодавець передбачив для цього правила кілька винятків.Наприклад, якщо у періоді, підданому моніторингу, представники податкової інспекції виявлять, що сума податку, яка мала б надійти до бюджету, не відповідає тій, яку вказало підприємство у своїй декларації, перевірку буде проведено обов'язково. Зауважимо, що податковий моніторинг може бути проведений виключно добровільно. Обов'язковою підставою для нього є рішення, прийняте за фактом розгляду заяви, поданої організацією, що ініціює її проведення. Більше того, це не єдине, що потрібно. Заяву потрібно доповнити певними документами та повідомити про організацію ряд даних. У наказі ФНП від 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ затверджено нові форми документів, які використовуються під час проведення податкового моніторингу. Дізнайтесь про них за посиланням. Камеральна перевірка декларації з ПДВ проводиться у податковій інспекції. За потреби інспектори можуть запитати документи або прийти до платника податків для огляду приміщень та територій. Строк камеральної перевірки декларації з ПДВ у загальному випадку становить 2 місяці. Цей термін може бути продовжений до 3 місяців, якщо податківці знайдуть помилки чи розбіжності.Чого чекати від камеральної податкової перевірки та як вона зазвичай проходить
Що таке камеральна перевірка
Як податкова обирає, кого перевіряти
Хто проводить перевірку
Терміни проведення
Порядок проведення
Податкова запитала уточнення відомостей: на що звернути увагу
Вимога про подання пояснень
Вимога про подання документів (інформації)
Які помилки найчастіше виявляють під час камеральної перевірки
Як і в який термін можна оскаржити результати
Камеральна податкова перевірка з ПДВ: терміни та зміни у 2024 році
Камеральна податкова перевірка з ПДВ: визначення та предмет
Строк камеральної перевірки з ПДВ та подання декларації з ПДВ
Форма декларації з ПДВ
Відповідальність за порушення форми подання декларації
Отримання електронних документів від податкової необхідно підтвердити
А з 5 лютого 2025 року квитанції про прийом електронних вимог буде скасовано. Усі подробиці – у нашому матеріалі.
Коли податківці можуть вимагати документи
Камеральна перевірка ПДВ: територію – до огляду!
Податковий моніторинг та камеральна перевірка ПДВ: точки дотику
Підсумки