Податковий вирахування ПДВ – право зменшити суму податку до сплати до бюджету на суму податку, сплаченого постачальнику. Хто і як може його застосувати, розповімо в нашій статті. Податок на додану вартість (ПДВ) сплачують усі організації та ІП, які застосовують загальну систему оподаткування (ОСН) або не застосовують, але виділили у рахунку-фактурі цей податок. ПДВ нараховується на додану вартість: купили холодильник за 50 000 руб., а перепродали за 80 000 руб. У разі 30 000 крб. вважаються доданою вартістю, на яку має бути нарахований ПДВ. Якщо продавець холодильника застосовує ОСН, він також заплатить свою частину податку. ПДВ до сплати = Вихідний ПДВ - Вхідний ПДВ + Відновлений ПДВ Вихідний ПДВ - Це податкова база, помножена на ставку. Під базою розуміється сума всіх проданих товарів та послуг. Ставки податку закріплено ст. 164 НК РФ і можуть становити 0%, 10% та 20% залежно від типу реалізованої продукції. Вхідний ПДВ - Податок, який у рахунку-фактурі виставив постачальник. Він входить у загальну вартість товару і платиться покупцем. Відновлений ПДВ - Частина вхідного ПДВ, яку іноді доводиться повертати до бюджету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Податкові відрахування зменшують вихідний ПДВ. Тобто до бюджету потрібно заплатити різницю між вихідним та вхідним ПДВ. Розглянемо з прикладу. Припустимо, що ми купили будівельні матеріали у постачальника, щоб реалізувати їх у роздріб. Ставка податку з таких товарів – 20 %. Ми сплатили постачальнику вартість самих матеріалів - 200 000 руб. та виділений ПДВ - 40 000 руб. Усього витратили 240 000 руб. Пізніше ми продали ці матеріали, але для отримання прибутку підняли на них ціну до 300 000 руб. Тепер продавцем виступаємо ми, отже, теж повинні нарахувати ПДВ на цю реалізацію - 60 000 руб. Загалом від покупця отримали 360 000 руб. З цієї реалізації ПДВ: Ми сплатили вхідний ПДВ при оплаті рахунку постачальника, коли купували матеріали. І зобов'язані віддати до бюджету вихідний ПДВ, який нарахували самі під час продажу товарів. Фактично вийде, що за ті самі матеріали платимо двічі. Але щоб такого не було, законодавець дозволив нам відняти вхідний ПДВ із суми вихідного. Отримана різниця підлягає сплаті до бюджету. Відновленого ПДВ у нашому випадку немає. Розрахуємо ПДВ до сплати до бюджету за формулою відрахування ПДВ із суми вихідного податку: 60 000 руб. - 40 000 руб. + 0 руб. = 20000 руб. Процес зменшення вихідного податку суму вхідного називають відрахуванням ПДВ чи прийняттям ПДВ до відрахування. Власне , якщо постачальник і покупець застосовують загальний режим оподаткування, тобто. е. є платниками ПДВ, то нарахування ПДВ йде від постачальника до постачальника по ланцюжку. І кожен із них робить у себе відрахування вхідного податку. Але коли в цьому ланцюжку з'являється постачальник, який не сплачує податок (наприклад, спрощенець), відбувається його розрив. Якби ми купили ті самі матеріали у підприємця, який застосовує УСН, то прийняти податок до вирахування не змогли б. Спрощенець не може виставити ПДВ, бо не сплачує його. Відповідно до ст. 346.11, особи, які застосовують УСН, не є платниками ПДВ і всі досконалі ними операції звільняються від такого податку. Рахунок від спрощенця буде без податку. Припустимо, ми сплатили йому вартість матеріалів - 200 000 руб. Отримавши ці гроші, він вважає їх своїм прибутком. ПДВ не сплачує. Далі ми перепродаємо куплені матеріали за ціною 300 000 руб. Але оскільки застосовуємо загальну систему оподаткування, то маємо на реалізацію нарахувати ПДВ. Тому покупцю виставляємо рахунок-фактуру загальною вартістю 360 000 руб., де: З такої реалізації ПДВ до сплати до бюджету буде розраховано так: 60000 руб. - 0 руб. + 0 руб. = 60000 руб. Як бачимо, вхідного ПДВ немає, тому що ми його не платили, купуючи матеріали. Простіше кажучи, вичитати нам нічого. Тому в бюджет платимо 60 000 руб. Якби постачальником був платник податку, то ми змогли б зробити відрахування ПДВ і сума податку до сплати до бюджету була набагато меншою – 20 000 руб. Платникам важливо мати вхідний ПДВ, тому в більшості випадків вони обирають контрагентів, які також сплачують податок. Співпраця зі спрощенцями їм просто невигідна. У який термін можна заявити відрахування з ПДВ, докладно пояснили експерти КонсультантПлюс. Якщо у вас немає доступу до довідково-правової системи, отримайте пробний демодоступ та безкоштовно переходьте до Готового рішення. Іноді покупець, платник ПДВ, просить ІП надати податок у рахунку-фактурі. Першому це необхідно для відрахування, другому невигідно взагалі. І все ж таки трапляються випадки, коли підприємець боїться упустити хорошу угоду і йде на поводу у замовника. Однак така угода нічим добрим не скінчиться: податківці перевіряють рух податку ланцюжком. І якщо там з'явиться спрощенець, то до нього виникнуть запитання. За законом, якщо ІП виділив ПДВ, то зобов'язаний повідомити про це інспекцію – подати декларацію та віддати до бюджету податок, який він виділив. Але фактично ніякого податку не було - він просто розбив вартість товару на 2 частини (вартість та уявний податок).Йому доведеться віддати цей штучно створений податок до бюджету, відрізавши частину свого прибутку. Якщо він цього не зробить, податкова застосує інші санкції. Ми маємо право відняти податок, який платили не тільки постачальнику товарів (робіт, послуг), а й продавцям майнових прав, а також на митниці при ввезенні товарів з-за кордону. Але є дві умови прийняття ПДВ до відрахування – документальне підтвердження мінусованих сум та вчинення правочину з метою розвитку бізнесу. У зв'язку з цим доведеться документально підтвердити: Підтверджуючими документами прийняття ПДВ до відрахування є рахунки-фактури, товарні накладні, акти виконаних робіт та інші первинні папери від постачальників, які підтверджують , що угода відбулася. При цьому рахунки - фактури мають бути зареєстровані у книзі покупок та книзі продажів. Підтвердженням постановки придбаних товарів на облік можуть бути акти приймання або витягу з книги доходів та витрат (КУДіР). Все це не потрібно відправляти в податкову разом з декларацією, але папери повинні бути в безпеці. У будь-який момент інспектори можуть запросити будь-який документ, що їх цікавить. Вирахування сум, за якими немає документів, буде незаконним. Податківці визнають базу заниженою, донарахують податок та виставлять пені. Порядок відображення у бухгалтерському обліку вихідного, вхідного та відновленого ПДВ відображено у таблиці нижче. НК РФ Стаття 172. Порядок застосування податкових відрахувань 1.Податкові відрахування, передбачені статтею 171 цього Кодексу, провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податків товарів (робіт, послуг), майнових прав, документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, під її юрисдикцією, документів, що підтверджують обчислення сум податку податковими агентами або на підставі інших документів у випадках, передбачених пунктами 3, 6 – 8 статті 171 цього Кодексу. (У ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ, від 27.11.2010 N 306-ФЗ, від 27.11.2017 N 335-ФЗ, від 23. , від 28.12.2022 N 565-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) Відрахуванням підлягають, якщо інше встановлено цієї статті, лише суми податку, пред'явлені платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав біля Російської Федерації, чи фактично сплачені ними під час ввезення товарів територію Російської Федерації та інші території, що є під її юрисдикцією, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею та за наявності відповідних первинних документів. (У ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ, від 27.11.2010 N 306-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) Вирахування сум податку, пред'явлених продавцями платнику податків при придбанні або сплачених при ввезенні на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією, основних засобів, обладнання для встановлення, та (або) нематеріальних активів, зазначених у пунктах 2 та 4 статті 171 цього Кодексу , Виробляються в повному обсязі після прийняття на облік даних основних засобів, обладнання для встановлення, та (або) нематеріальних активів. У разі створення платником податків нематеріальних активів (власними силами та (або) із залученням третіх осіб) відрахування сум податку, пред'явлених платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Російської Федерації або фактично сплачених ним при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, які перебувають під її юрисдикцією, для створення таких нематеріальних активів, зокрема сум податку, пред'явлених платнику податків за договорами створення нематеріальних активів, виробляються після ухвалення на облік зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав. (У ред. Федеральних законів від 22.07.2005 N 119-ФЗ, від 28.02.2006 N 28-ФЗ, від 27.11.2010 N 306-ФЗ, від 29.09.2019 N 325-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) При придбанні за іноземну валюту товарів (робіт, послуг), майнових прав іноземна валюта перераховується в рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації на дату прийняття на облік товарів (робіт, послуг), майнових прав. (абзац запроваджено Федеральним законом від 22.07.2005 N 119-ФЗ) При придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав за договорами, зобов'язання про оплату яких передбачено в рублях у сумі, еквівалентній певній сумі в іноземній валюті, або в умовних грошових одиницях, податкові відрахування, зроблені у порядку, передбаченому цією главою, за наступної оплаті зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав не коригуються. податку, що виникають у покупця під час наступної оплати, враховуються у складі позареалізаційних доходів відповідно до статті 250 цього Кодексу або у складі позареалізаційних витрат відповідно до статті 265 цього Кодексу. (абзац запроваджено Федеральним законом від 19.07.2011 N 245-ФЗ, у ред. Федерального закону від 20.04.2014 N 81-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) 1.1. Податкові відрахування, передбачені пунктом 2 статті 171 цього Кодексу, можуть бути заявлені в податкових періодах у межах трьох років після прийняття на облік придбаних платником податків на території України товарів (робіт, послуг), майнових прав або товарів, ввезених ним на територію України. Федерації та інші території, які перебувають під її юрисдикцією. При отриманні рахунку-фактури покупцем від продавця товарів (робіт, послуг), майнових прав після завершення податкового періоду, в якому ці товари (роботи, послуги), майнові права прийнято на облік, але до встановленого статтею 174 цього Кодексу строку подання податкової декларації за зазначений податковий період покупець має право прийняти до вирахування суму податку щодо таких товарів (робіт, послуг), майнових прав з того податкового періоду, у якому зазначені товари (роботи, послуги), майнові права було прийнято на облік, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. (п. 1.1 запроваджено Федеральним законом від 29.11.2014 N 382-ФЗ) 2. Втратив чинність з 1 січня 2009 року. - Федеральний закон від 26.11.2008 N 224-ФЗ. (Див. текст у попередній редакції) 3. Відрахування сум податку, передбачених пунктами 1 - 8 статті 171 цього Кодексу, щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), зазначених у пункті 1 статті 164 цього Кодексу, провадяться у порядку, встановленому цією статтею, на момент визначення податкової бази , встановлений статтею 167 цього Кодексу Відрахування сум податку, зазначених у пункті 10 статті 171 цього Кодексу, провадяться на дату, що відповідає моменту подальшого обчислення податку за податковою ставкою 0 відсотків щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених пунктом 1 статті 164 цього Кодексу, за наявності на цей момент документів, передбачених статтею 165 цього Кодексу. Абз. 3 п. 3 ст. 172 (в ред. ФЗ від 24.06.2023 N 261-ФЗ) застосовується щодо робіт (послуг), зазначених у пп. 22 п. 1 ст.164, виконаних до закінчення дії інвестиційних угод за контрактами, укладеними після укладання зазначених інвестиційних угод (ФЗ від 24.06.2023 р. N 261-ФЗ). З 01.01.2025 до абз. 3 п. 3 ст. 172 вносяться зміни (ФЗ від 28.04.2023 р. N 173-ФЗ). Див. майбутню редакцію. Положення цього пункту не поширюються на платників податків, які відмовилися від застосування податкової ставки, зазначеної у пункті 1 статті 164 цього Кодексу, у порядку, встановленому пунктом 7 статті 164 цього Кодексу, а також на операції з реалізації товарів, зазначених у підпункті 1 (за винятком сировинних) товарів) та підпункті 6 пункту 1 статті 164 цього Кодексу, та робіт (послуг), зазначених у підпункті 22 пункту 1 статті 164 цього Кодексу. (У ред. Федеральних законів від 27.11.2017 N 350-ФЗ, від 24.06.2023 N 261-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) (П. 3 в ред. Федерального закону від 22.07.2005 N 119-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) П. 4 ст. 172 (в ред. ФЗ від 14.07.2022 N 324-ФЗ) застосовується до правовідносин, що виникли з 14.07.2022. 4. Відрахування сум податку, зазначених в абзацах першому та другому пункту 5 статті 171 цього Кодексу, провадяться у повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів (робіт, послуг), але не пізніше одного року з дати повернення чи відмови. Відрахування сум податку, зазначених в абзаці третьому пункту 5 статті 171 цього Кодексу, провадяться після викупу платником податків цифрових прав, що включають одночасно цифрові фінансові активи та утилітарні цифрові права. (П. 4 в ред. Федерального закону від 14.07.2022 N 324-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) 5.Вирахування сум податку, зазначених в абзацах першому та другому пункту 6 статті 171 цього Кодексу, провадяться у порядку, встановленому абзацами першим та другим пункту 1 цієї статті. (У ред. Федерального закону від 22.07.2005 N 119-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) Вирахування сум податку, зазначених в абзаці третьому пункту 6 статті 171 цього Кодексу, провадяться на момент визначення податкової бази, встановлений пунктом 10 статті 167 цього Кодексу. (У ред. Федерального закону від 26.11.2008 N 224-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) У разі реорганізації організації відрахування зазначених в абзаці третьому пункту 6 статті 171 цього Кодексу сум податку, які не були прийняті реорганізованою (реорганізованою) організацією до відрахування до моменту завершення реорганізації, провадиться правонаступником (правонаступниками) у міру сплати до бюджету податку, обчисленого ) організацією під час виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання відповідно до статті 173 цього Кодексу. (Абзац введений Федеральним законом від 22.07.2005 N 118-ФЗ) П. 6 ст. 172 (в ред. ФЗ від 14.07.2022 N 324-ФЗ) застосовується до правовідносин, що виникли з 14.07.2022. 6. Відрахування сум податку, зазначених у пункті 8 статті 171 цього Кодексу, провадяться з дати відвантаження (передачі) відповідних товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав у розмірі податку, обчисленого виходячи з вартості відвантажених (переданих) товарів (виконаних) робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, на оплату яких підлягають заліку суми раніше одержаної оплати, часткової оплати згідно з умовами договору (за наявності таких умов). Вирахування сум податку, обчислених виходячи з оплати, часткової оплати в рахунок майбутньої передачі майнових прав, у тому числі цифрових прав, що включають одночасно цифрові фінансові активи та утилітарні цифрові права, у випадках, передбачених абзацом другим пунктом 1 та пунктами 2 - 4 та 6 статті 155 цього Кодексу, провадяться з дати передачі майнових прав, у тому числі зазначених цифрових прав, у розмірі податку, обчисленого відповідно до абзацу дев'ятого пункту 1 статті 154 цього Кодексу. (П. 6 в ред. Федерального закону від 14.07.2022 N 324-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) 7. При визначенні моменту визначення податкової бази у порядку, передбаченому пунктом 13 статті 167 цього Кодексу, відрахування сум податку здійснюються на момент визначення податкової бази. (п. 7 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2005 N 119-ФЗ) 8. Відрахування сум податку, зазначених у пункті 11 статті 171 цього Кодексу, провадяться після прийняття на облік майна, у тому числі основних засобів та нематеріальних активів, та майнових прав, отриманих як оплата вкладу (внеску) до статутного (складеного) капіталу ( фонд), майна, одержаного в довірче управління. (п. 8 запроваджено Федеральним законом від 22.07.2005 N 119-ФЗ; у ред. Федерального закону від 02.07.2021 N 305-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) 9.Вирахування сум податку, зазначених у пункті 12 статті 171 цього Кодексу, провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при отриманні оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, документів, що підтверджують факт сум оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх постачання товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, за наявності договору, що передбачає перерахування зазначених сум. (п. 9 запроваджено Федеральним законом від 26.11.2008 N 224-ФЗ) 10. Відрахування суми різниці, зазначеної у пункті 13 статті 171 цього Кодексу, провадяться на підставі коригувальних рахунків-фактур, виставлених продавцями товарів (робіт, послуг), майнових прав у порядку, встановленому пунктами 5.2 та 6 статті 169 цього Кодексу, за наявності договору , угоди, іншого первинного документа, що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця на зміну вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, у тому числі через зміну ціни (тарифу) та (або) зміни кількості (обсягу) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, але не пізніше трьох років з моменту складання коригувального рахунку-фактури. (п. 10 запроваджено Федеральним законом від 19.07.2011 N 245-ФЗ) 11. Відрахування сум податку, зазначених у пункті 4.1 статті 171 цього Кодексу, провадяться на підставі документів та відомостей, зазначених у пункті 8.1 статті 169.1 цього Кодексу. (У ред. Федерального закону від 20.07.2020 N 220-ФЗ) (Див. текст у попередній редакції) При повному чи частковому непідтвердженні митним органом Російської Федерації факту вивезення товарів фізичною особою - громадянином іноземної держави, зазначеним у пункті 1 статті 169.1 цього Кодексу, за межі митної території Євразійського економічного союзу (за винятком вивезення товарів через територію держав - членів Євразійського економічного союзу) через пункти пропуску через Державний кордон Російської Федерації відрахування сум податку виробляються лише щодо товарів, фактичний вивіз яких підтверджено митним органом Російської Федерації. Вирахування сум податку провадяться в межах одного року з дати компенсації суми податку фізичній особі - громадянину іноземної держави, зазначеній у пункті 1 статті 169.1 цього Кодексу. Помилки в документах (чеках) для компенсації суми податку, які не перешкоджають податковим органам під час проведення податкової перевірки ідентифікувати платника податків - організацію роздрібної торгівлі, іноземну державу, уповноваженим органом якої видано паспорт фізичній особі - громадянину іноземної держави, зазначеній у пункті 1 статті 1 статті 1. найменування реалізованих товарів, а також суму податку, обчислену організацією роздрібної торгівлі за реалізованими товарами, не є підставою для відмови у прийнятті до відрахування суми податку. (п. 11 запроваджено Федеральним законом від 27.11.2017 N 341-ФЗ) Законодавчо передбачено, що нарахований та підлягає сплаті ПДВ можна зменшити на суму вже сплаченого податку у звітному податковому періоді.Однак зробити це не завжди просто — документи, що підтверджують відрахування ПДВ, мають бути ідеальними. Розповідаємо, як отримати відрахування з ПДВ та на що звернути особливу увагу при оформленні документів. На відрахування ПДВ можуть претендувати лише організації та підприємці, які використовують загальну систему оподаткування (ОСН). Якщо компанії звільнено від сплати ПДВ, відшкодувати податок з бюджету вона не може. Платники, які використовують один із спеціальних податкових режимів, можуть включити суми сплаченого ПДВ до витрат на придбання робіт чи послуг. Важливо!
З 2019 року підприємці на ЄСХН є платниками ПДВ (за винятком тих, хто отримав звільнення в установленому законом порядку). Радимо уважно вивчити умови прийняття ПДВ до відрахування (ст. 172 НК РФ). Від їх точного дотримання залежить можливість підприємства чи підприємця реалізувати своє право повернення податку. Усі платники ПДВ знають, що це найскладніший та найважчий податок. Збір, перевірка та заміна помилково оформлених документів забирають купу часу та сил у бухгалтерів та власників бізнесу. Клієнти 1С-WiseAdvice, які передали бухгалтерію на аутсорсинг, можуть назавжди забути про ці проблеми. Отже, основні документи для прийняття ПДВ до вирахування: Крім зазначених документів, платнику податків слід зібрати та оформити первинні документи, які підтверджують реальність угоди та прийняття товарів чи робіт на облік організації. У кожному даному випадку перелік первинних документів буде своїм. Найчастіше такими документами є акти приймання-передачі виконаних робіт чи матеріальних цінностей, товарні та транспортні накладні. Важливо!
Перед включенням рахунку-фактури до книги покупок слід ретельно перевірити її на правильність оформлення. У виняткових випадках закон дозволяє отримати податкове відрахування з ПДВ без оформлення рахунку-фактури: Для отримання відрахування з ПДВ необхідно зібрати та проаналізувати усі первинні документи, які підтверджують право платника податків зменшити податок. У деяких випадках платнику податків може бути відмовлено у вирахуванні. Розберемо, які основні причини призводять до відмови податківців повернути суми сплаченого ПДВ: Отримавши відмову, платнику податків нічого не залишається, як сплатити ПДВ чи оскаржити рішення інспекції у судовому порядку. Щоб мінімізувати ризик відмови у відшкодуванні ПДВ через неправильний або відсутній рахунок-фактуру, фахівці 1С-WiseAdvice використовують спеціально розроблену та запатентовану технологію обробки первинних документів «Процесинг». Ця програма в режимі он-лайн перевіряє необхідні параметри первинних документів. Вона виявляє помилки та недоліки заповнення рахунків-фактур, контролює наявність документів. Таке рішення дозволяє своєчасно виявляти проблемні документи та змінювати їх у поточній діяльності — до складання декларації. Ми оперативно повідомляємо про помилку клієнта та вживаємо необхідних заходів щодо коригування чи отримання документа. Наші клієнти знають, що їх первинні документи для отримання відрахування з ПДВ завжди гаразд.ПДВ до відрахування: що це означає?
Що означає прийняти ПДВ до вирахування?
Що зменшують податкові відрахування з ПДВ?
Умови прийняття ПДВ до відрахування
ПДВ прийнято до відрахування: проводки
Чи можна прийняти до відрахування частину ПДВ?
Документи, необхідні для вирахування ПДВ
Хто може претендувати на відрахування ПДВ
Умови отримання відрахування
Документи для відшкодування ПДВ
Чи можна прийняти ПДВ до відрахування без рахунку-фактури
Алгоритм отримання відрахування ПДВ
Поширені причини відмови у відрахування