Чи потрібно щороку затверджувати облікову політику? Подібне питання часто турбує фахівців, які відповідають за розробку облікової політики. З нашого матеріалу ви дізнаєтесь про вимоги закону на цю актуальну тему. Облікову політику (УП) повинна складати кожна фірма незалежно: Вимоги щодо необхідності формування УП містяться у: У багатьох компаніях формують окремі УП — з метою податкового (НУ) та бухгалтерського обліку (БО). Проте законодавство не містить подібної жорсткої вимоги, тому організація має право оформити одну УП, передбачивши в ній окремі розділи, присвячені обліковим моментам для цілей НУ та БО. Як скласти облікову політику при УСН з урахуванням особливостей 2025 року, на прикладах показують експерти КонсультантПлюс. Оформіть пробний доступ до системи та переходьте в Типову ситуацію. Це безкоштовно. Слід зазначити, що у вищезгаданій статті НК РФ містяться вимоги щодо необхідності встановлення в УП порядку ведення податкового обліку та затвердження УП для НУ наказом (розпорядженням) керівника фірми. При цьому закон № 402-ФЗ визначає, що в УП по БО необхідно сконцентрувати застосовувані фірмою способи бухобліку.Однак чітких вказівок про те, якою має бути структура цього документа, ким, коли і в якій формі він має затверджуватись, відсутні. Ці питання розглянуті у ПБО 1/2008, проте про необхідність щорічного затвердження УП у ньому не згадується. Експерти КонсультантПлюс роз'яснили, як правильно сформувати облікову політику з метою оподаткування. Якщо у вас немає доступу до системи, отримайте безкоштовний онлайновий доступ. Таким чином, у перерахованих у попередньому розділі нормативних документах, які містять вимоги до облікової політики, не міститься згадки про обов'язковість щорічного затвердження УП. Відсутня у них пряма заборона на це. ВАЖЛИВО! Підказки від КонсультантПлюс Як бути? Рішення залишається за самою фірмою. Тільки вона має право встановити та закріпити процедуру щорічного (або з іншою періодичністю) затвердження УП. Однак при ухваленні такого рішення потрібно врахувати таке: В окремих випадках необхідність у частому затвердженні УП може виникнути, наприклад, якщо: У правовій системі КонсультантПлюс є Конструктор облікової політики. Переходьте безкоштовно у правову систему та застосовуйте конструктор на практиці. Необхідність щорічного затвердження облікової політики визначається керівництвом фірми. Існує думка, що бухгалтерська та податкова облікові політики можуть бути прописані як дві окремі частини одного й того ж наказу. Але навряд чи це доцільно робити з тієї простої причини, що бухгалтерська облікова політика (БУП) складається лише один раз і не може змінюватися рік у рік (див. → облікова політика організації, → організація бухгалтерського обліку в організації). Вона стверджується один раз і для її змін потрібні певні об'єктивні причини, які диктуються, наприклад, зміною законодавства або початком нового напряму діяльності компанії. , Політика їх обліку також формується один раз, що сприяє послідовності в їх обліку.Водночас, ніхто не забороняє щорічно змінювати організаціям НУП. >Як часто можна змінювати податкову політику Ольга Брегнова | Нормативка для облікової політики Чи потрібно щороку стверджувати облікову політику Облікову політику (УП) повинна складати кожна фірма незалежно: Вимоги щодо необхідності формування УП містяться у: У багатьох компаніях формують окремі УП — з метою податкового (НУ) та бухгалтерського обліку (БО). Проте законодавство не містить подібної жорсткої вимоги, тому організація має право оформити одну УП, передбачивши в ній окремі розділи, присвячені обліковим моментам для цілей НУ та БО. Слід зазначити, що у вищезгаданій статті НК РФ містяться вимоги щодо необхідності встановлення в УП порядку ведення податкового обліку та затвердження УП для НУ наказом (розпорядженням) керівника фірми. При цьому закон № 402-ФЗ визначає, що в УП по БО необхідно сконцентрувати застосовані фірмою способи бухобліку. у ПБО 1/2008, проте про необхідність щорічного затвердження УП у ньому не згадується. Таким чином, у перерахованих у попередньому розділі нормативних документах, які містять вимоги до облікової політики, не міститься згадки про обов'язковість щорічного затвердження УП. Відсутня у них пряма заборона на це. Як бути? Рішення залишається за самою фірмою. Тільки вона має право встановити та закріпити процедуру щорічного (або з іншою періодичністю) затвердження УП. Однак при ухваленні такого рішення потрібно врахувати таке: В окремих випадках необхідність у частому затвердженні УП може виникнути, наприклад, якщо: Допоможуть з оформленням УП розміщені на нашому сайті матеріали: Необхідність щорічного затвердження облікової політики визначається керівництвом фірми. >Актуалізація облікової політики на 2016 рік у «1С:Бухгалтерії 8» Програма «1С:Бухгалтерія 8» редакція 3.0 активно поповнюється новими можливостями та корисними сервісами, які не лише відображають зміни законодавства, а й оптимізують роботу бухгалтерської служби. Щоб нові можливості були доступні користувачеві, зазвичай потрібно включити відповідну функціональність програми (розділ Головне —> Функціональність), або встановити відповідні налаштування Облікової політики. Наприклад, відображення операцій із переміщення коштів у кореспонденції з рахунком 57 наполягає у регістрі Облікова політика на закладці Банк та каса (рис.1). Мал. 1. Налаштування обліку операцій із переміщення коштів Ця настройка автоматично відображається у макеті друкованої форми Облікова політика з бухгалтерського обліку (рис. 2). Мал. 2. Друкована форма облікової політики з бухгалтерського обліку Деякі положення облікової політики відображаються в друкованому макеті за промовчанням, і при необхідності мають бути відредаговані користувачем. Наприклад, якщо з нового року в організації змінилися методи визначення прямих витрат, то в регістрі Облікова політика на закладці Податок на прибуток у переліку Методи визначення прямих витрат виробництва в НУ слід зазначити правила, відмінні від правил, встановлених та затверджених для попереднього податкового періоду. Крім цього, зазначені зміни треба відобразити у друкованому макеті податкової облікової політики. Якщо організація вирішила формувати оціночні зобов'язання щодо відпусток, то у формі налаштувань обліку зарплати (розділ Зарплатня та кадри) потрібно встановити прапор Формувати резерв відпусток. У друкованому макеті бухгалтерської облікової політики слід зазначити метод формування оціночних зобов'язань, а для нормативного методу вказати параметри (щомісячний відсоток відрахувань від фонду оплати праці та граничну величину відрахувань). Якщо з метою оподаткування прибутку формуються резерви по відпусткам, то друкованому макеті податкової облікової політики також необхідно зазначити параметри, застосовувані під час розрахунку резервів. Докладніше про формування друкованого макета облікової політики у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) див. у «Довіднику господарських операцій. 1С:Бухгалтерія 8» у розділі «Бухгалтерський та податковий облік» https://its.1c.ru/db/hoosn#content:490:hdoc. В організації існує дві облікові політики: одна - для цілей оподаткування, друга - для цілей бухгалтерського обліку. Кожну облікову політику затверджено відповідним наказом, при цьому в наказах чітко зазначено, що облікова політика сформована на 2008 рік. До 2008 року вона не складалася. Чи потрібно було видавати наказ про продовження дії положень облікової політики на 2009 рік? Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку: На нашу думку, у ситуації, що розглядається, складання наказу про продовження облікової політики для цілей бухгалтерського обліку 2008 року на 2009 рік не потрібно. Усі зміни в обліковій політиці можуть закріплюватись окремими наказами керівника. Облікова політика з метою бухгалтерського обліку Наразі порядок формування, затвердження облікової політики та внесення до неї змін встановлено у ст. 6 Федерального закону від 29.11.1996 N 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі — Закон N 129-ФЗ) та ПБО 1/2008 «Облікова політика організації» (далі — ПБУ 1/2008). Проте слід враховувати, що ПБУ 1/2008 набуло чинності лише з 1 січня 2009 року (п. 3 наказу Мінфіну Росії від 06.10.2008 N 106н), а до цієї дати діяло ПБУ 1/98 «Облікова політика організації» (далі — ПБО 1/98). Відповідно до п. 4 ст. 6 Закону N 129-ФЗ та п. 5 ПБО 1/2008 прийнята організацією облікова політика застосовується послідовно з року в рік. А згідно з п.10 ПБО 1/2008 зміна облікової політики може здійснюватися лише у суворо певних випадках (аналогічні норми містились у п. 6 та п. 16 ПБО 1/98). Таким чином, облікова політика складається один раз, у тому році, коли організація була створена і застосовується аж до її ліквідації, тобто якщо організація нічого не змінює у способах ведення бухгалтерського обліку, вона не повинна змінювати і облікову політику. Відповідно, не виникає потреби і щороку складати нову облікову політику. На нашу думку, у наказі про формування облікової політики слід зазначити не рік, на який вона затверджується, а дату, з якою облікова політика підлягає застосуванню. Наприклад, повідомити, що облікова політика застосовується організацією із 2008 року. На наш погляд, у разі, якщо облікову політику прийнято на конкретний календарний рік, в організації також немає необхідності щорічно складати нову облікову політику чи видавати наказ про продовження старої. Тобто ми вважаємо, що в ситуації, що розглядається, організація має повне право в 2009 році користуватися тією обліковою політикою, яка була затверджена на 2008 рік. Саме так забезпечується дотримання зазначеної вище норми про послідовне застосування облікової політики, крім того, у цьому випадку дотримується один із принципів бухгалтерського обліку - припущення послідовності застосування облікової політики (п. 4.1 Концепції бухгалтерського обліку в ринковій економіці Росії, схваленої Методологічною радою з бухгалтерського обліку Мінфіні Росії, Президентською радою ІПБ 29.12.1997). Облікова політика з метою оподаткування На відміну від бухгалтерського обліку податкове законодавство не містить вимог про послідовне, рік у рік застосування затвердженої один раз облікової політики. НК РФ не передбачає і чіткого порядку її затвердження та оформлення. Мінімальний набір вимог, яких необхідно дотримуватися при складанні облікової політики, наведено лише в розділах 21 «ПДВ» та 25 «Податок на прибуток» НК РФ, зокрема, у п. 12 ст. 167 НК РФ та ст. 313 НК РФ, причому наведені норми містять різні вказівки щодо терміну дії облікової політики. Так, у ст. 313 НК РФ йдеться про те, що система податкового обліку організується платником податків самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування норм та правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від одного податкового періоду до іншого. Тобто за аналогією з бухгалтерською обліковою політикою облікову політику з метою оподаткування прибутку організація повинна застосовувати протягом усього періоду свого існування, а саме щороку складати нову облікову політику або продовжувати стару не потрібно. Проте п. 12 ст. 167 вказує на те, що: «облікова політика з метою оподаткування застосовується з 1 січня року, наступного за роком затвердження відповідним наказом, розпорядженням керівника організації». З цієї пропозиції можна дійти невтішного висновку, що облікову політику для обчислення ПДВ організація може становити щорічно. Водночас, ця норма не зобов'язує платника податків надходити саме таким способом, а допускає лише можливість щорічного складання нової облікової політики. Тому, на наш погляд, організація має повне право рік у рік застосовувати облікову політику для цілей оподаткування (як прибутку, так і ПДВ), складену на початку своєї діяльності. Затверджувати «нову» облікову політику організація має за необхідності внесення змін до неї. У даному випадку у наказі про затвердження облікової політики зазначено, що ця облікова політика застосовується лише у 2008 році. Побічно щорічний характер затвердження облікової політики організації з метою оподаткування підтверджують і представники податкових органів, відповідаючи на питання щодо порядку ведення роздільного обліку витрат платником податків (дивіться, наприклад, листи УМНС Росії по м. Москві від 28.07.2004 N 24-11/50004, 04.03.2004 N 24-11/14934, від 15.05.2003 N 24-11/27161, від 04.04.2003 N 24-11/18947, від 14.01.2002 N 26-3/1. Рекомендуємо також ознайомитись із матеріалами, представленими в системі ГАРАНТ: - Необхідність прийняття облікової політики (М.А. Щербакова, «Нове у бухгалтерському обліку та звітності», N 23, грудень 2008 р.); - 7 причин змінити облікову політику (О. Слобцова, «Практична бухгалтерія», N 12, грудень 2008 р.); — Формування облікової політики з метою бухгалтерського обліку та оподаткування (І.А. Невський, «Гаряча лінія бухгалтера», N 4, лютий 2009 р.). Відповідь підготував: Відповідь перевірив: Облікова політика (УП) є «особливо важливий» документ, у якому зібрана сукупна інформація про ведення способів бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві (первинного спостереження, вартісного виміру, поточне угруповання та узагальнення результатів фактів господарської діяльності). Метою створення УП є забезпечення можливості об'єднання всієї бухгалтерської інформації про ситуацію справ у компанії. УП містить фінансово-економічні показники компанії, порядок їх формування та, що дані показники відображають. У нормативних актах законодавства РФ закріплено, те що УП формує головний бухгалтер, або особа, відповідальна за цю ділянку роботи. Кожен окремий суб'єкт економічної діяльності самостійно формує свою УП, в основу якої входять факти/умови ведення господарської діяльності. При складанні УП необхідно застосовувати такі нормативні акти:
• ПБО 1/2008 «Облікова політика організації», затверджена наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н; • інші нормативні акти (Типові рекомендації щодо організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва, затверджені наказом Мінфіну Росії від 21.12.1998 № 64н, листи та роз'яснення Мінфіну та ін.); У цих нормативних актах викладено основні засади та вимоги щодо складання облікової політики, необхідні для здійснення певної діяльності суб'єкта. Багато компаній облікову політику формують окремо, тобто. з податкового обліку та бухгалтерського обліку, але законодавством не заборонено формувати єдину УП, тому можна сформувати одну політику з розділами податкового та бухгалтерського обліку. Слід зазначити, що у статті 313 НК РФ містяться вимоги про необхідність встановлення в УП порядку ведення податкового обліку та затвердження УП для НУ наказом (розпорядженням) керівника фірми. способи бухгалтерського обліку. Однак чіткі вказівки про те, якою має бути структура цього документа, ким, коли та в якій формі він має затверджуватись, відсутні. Ці питання розглянуті у ПБО 1/2008, але про необхідність щорічного затвердження УП у ньому не згадується. ПБУ 1/2008 наказує застосовувати УП послідовно від року до року, зберігаючи її наступність і сумісність з даними попередніх років. її немає. УП з метою податкового обліку в НК РФ (ст. 11) охарактеризовано як систему обліку показників, значимих для правильного визначення податкової бази. Читайте також статтю: → Облікова політика НКО. Таким чином, законодавчо-нормативні акти не містять вимог щодо затвердження кожного календарного року облікової політики. Рішення про затвердження облікової політики на новий календарний звітний рік приймається самим суб'єктом. При ухваленні цього рішення суб'єктом необхідно враховувати такі факти:
• Усі зміни та доповнення до УП вносити, не «перестверджуючи» всю чинну УП, тобто додаючи їх при зміні облікового методу — з початку року, при поправках у законодавстві — з моменту набуття ними чинності. У разі окремих фактів, облікову політику потрібно буде переглядати у повному обсязі, наприклад, прийнято рішення категорично змінити облік або податковий, або бухгалтерський. При внесенні змін до облікової політики необхідно: 1.Підготувати текст, який містить зміни з поясненням причин внесення змін; 2.Встановити дату, з якої діятимуть відповідні зміни; Важливо. Якщо зміни до УП вносяться у зв'язку із зміною законодавства, то можна змінювати УП з тієї дати, коли набули чинності зміни до нормативно-правового акту. А ось добровільно-самостійні зміни слід робити лише з початку нового звітного (податкового) періоду. 3.Здійснити перевірку чи не порушуються окремі пункти, затверджені раніше політики; Приклад внесення змін до облікової політики щодо податкового обліку з 01.01.2019р.
Таким чином, зміни в законодавстві, які зобов'язують відкоригувати УП з 2019 року, що застосовується юридичною особою, є. І насамперед необхідно врегулювати питання з перехідним ПДВ, наприклад, при отриманні авансів у 2018 році ПДВ розраховується виходячи зі ставки 18/118, а за реалізації товарів у 2019 році вже потрібно буде розрахувати податок виходячи зі ставки у 20%. Причому всі виправлення на 2019 рік роблять до 31 грудня 2018р. Важливо. Новостворена організація та ті, що з'явилися в результаті реорганізації, мають затвердити облікову політику протягом 90 днів з моменту державної реєстрації. Застосовувати цей документ потрібно з моменту створення нової організації (організації-наступника). Такий порядок встановлено абзацом 2 пункту 9 ПБО 1/2008
Мінфін Росії видав наказ від 30 грудня 2017 р. № 274н. Наказ визначив стандарт ведення бухгалтерського обліку державних та автономних установ, який вони зобов'язані застосовувати з 1 січня 2019 року, у тому числі при: складанні бюджетної звітності, складанні бухгалтерської (фінансової) звітності; ведення бухгалтерського обліку. Цим стандартом зокрема передбачено обов'язок таких організацій публікувати свою облікову політику на офіційних сайтах в інтернеті та докладно розкривати її положення у звітності. Крім того, при необхідності організації при зміні облікової політики мають переглянути порівняльні показники звітності минулих років. Тому Мінфін Росії у листі від 31 серпня 2018 р.№ 02-06-07/62480 нагадав, що тепер як облікова політика організації, так і всі її зміни є об'єктом уваги з боку контролюючих органів. вимог нового СМР «Облікова політика, оціночні значення та помилки». Читайте також статтю: → Облікова політика СНТ. Облікова політика є «особливо важливий» документ, у якому зібрана сукупна інформація про ведення способів бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві (первинного спостереження, вартісного виміру, поточне угруповання та узагальнення результатів фактів господарської діяльності). У нормативних актах законодавства РФ закріплено, те що УП формує головний бухгалтер, або особа, відповідальна за цю ділянку роботи. Кожен окремий суб'єкт економічної діяльності самостійно формує свою УП, в основу якої входять факти/умови ведення господарської діяльності. Законодавчо-нормативні акти не містять вимог про затвердження кожного календарного року облікову політику. У разі окремих фактів, облікову політику потрібно буде переглядати у повному обсязі, наприклад, прийнято рішення категорично змінити облік або податковий, або бухгалтерський. Рішення про затвердження облікової політики на новий календарний звітний рік приймається самим суб'єктом. Зміни затверджуються наказом керівництва, який є невід'ємною частиною наявного наказу щодо Облікової політики суб'єкта. Оцініть якість статті.Ми хочемо стати кращими для вас: Дзвінок в один клік Дзвінок в один клік Дзвінок в один клік Облікова політика ЕНВД Облікова політика: поняття та вимоги При створенні організації необхідною умовою її діяльності є ведення бухобліку. Порядок формування УП (облікова політика) у бухобліку підприємства регламентує ПБУ… Облікова політика МСФЗ Ключові елементи облікової політики щодо МСФЗ Основні засоби МСФЗ (IAS) 16 "Основні засоби" надає можливість… План рахунків податкового обліку (з податку на прибуток) не передбачено нормативними… Податкова політика організації 18.Податкова політика підприємства Податкова політика організації – це система методів (способів), прийомів, методик ведення податкового…Чи потрібно щороку затверджувати облікову політику?
Нормативка для облікової політики
Чи потрібно щороку стверджувати облікову політику
Обов'язкових змін до облікової політики, які треба застосовувати з 01.01.2025, немає. Однак із цієї дати.
Далі читайте у типовій ситуації. Пробний доступ безкоштовний.
Підсумки
Чи можна міняти облікову політику щороку?
Чи потрібно щороку затверджувати облікову політику?Нормативка для облікової політики
Чи потрібно щороку стверджувати облікову політику
Облікова політика та новий функціонал у програмі «1С:Бухгалтерія 8» (ред. 3.0)
Чи потрібно було видавати наказ про продовження дії положень облікової політики на 2009 рік
Щодо облікової політики для цілей податкового обліку, то, на нашу думку, вірнішим буде затвердити на 2009 рік нову облікову політику або видати наказ про продовження старої.
На нашу думку, організація має наказом або продовжити її на наступний 2009 рік, або затвердити нову облікову політику у разі потреби внесення змін.
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Тимукіна Катерина
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ,
професійний бухгалтер Родюшкін СергійЧи потрібно щороку затверджувати облікову політику
• закон «Про бухоблік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ;Чи потрібно все-таки затверджувати щороку облікову політику?
• Якщо УП від періоду до періоду не змінюється, розумно застосовувати принцип раціональності — замість щорічного затвердження облікової політики при її первинному оформленні вказати дату, починаючи з якої цей документ підлягає застосуванню (замість вказівки на черговий рік).
4.Зміни затверджуються наказом керівництва, який є невід'ємною частиною наявного наказу щодо Облікової політики суб'єкта.
З 01.01.2019 набудуть чинності зміни до ст. 164 ПК, які збільшать ставку ПДВ із 18% до 20%.У зв'язку з цим підвищенням законодавці підготували нову форму декларації з ПДВ.
Нововведення з 01.01.2019р. в обліковій політиці.Наприкінці
Якщо ви не знайшли відповідь на своє запитання, то ви можете отримати відповідь на запитання за номерами ⇓
Безкоштовна юридична консультація
Москва, Московська область дзвоніть: +7 (499) 288-17-58
Санкт-Петербург, Ленінградська область дзвоніть: +7 (812) 317-60-16
З інших регіонів РФ дзвоніть: 8 (800) 550-34-98Цікаві статті: