Авансові платежі з УСН у 2024 році: як розрахувати та в які терміни платити

Щокварталу спрощенці повинні розрахувати авансовий платіж за УСН та визначити суму до сплати. У статті розповімо, як розрахувати авансовий платіж на різних об'єктах оподаткування: УСН «Доходи» та УСН «Доходи мінус витрати». Наведемо алгоритм розрахунку авансів, у тому числі для ситуації, коли спрощенець перевищив проміжні ліміти за УСН та має застосовувати підвищену ставку. Нагадаємо про терміни сплати та повідомлення щодо ЄНП.

Що ви дізнаєтесь

Як розрахувати авансовий платіж за УСН «Доходи»

Розрізняйте обчислений аванс та аванс до сплати. Щоб нарахувати аванс на спрощеній об'єкті «Доходи», достатньо помножити доходи на податкову ставку. Але потім спрощенець має право зменшити обчислений аванс на податкове відрахування. Також при розрахунку авансів за півріччя та 9 місяців потрібно вирахувати суми, які фактично сплатили раніше, за підсумками 1 та 2 кварталу відповідно.

Доходи беріть із початку року. Наприклад, якщо вважаєте авансовий платіж за півріччя, до розрахунку включайте доходи, які отримали і за перший квартал, і за другий. Також формується відрахування - наростаючим підсумком з початку року. Якщо прибутків немає, авансовий платіж дорівнює нулю і ніякі формули для розрахунку не потрібні. Інакше скористайтесь нашою пам'яткою.

Пам'ятка. Розрахунок авансових платежів на об'єкті УСН «Доходи»

Вирахування — це за загальним правилом особисті страхові внески ІП, внески ІП за працівників та виплачені працівникам лікарняні допомоги за перші 3 дні непрацездатності. Зменшує обчислений податок.

Які обмеження враховувати, щоб зменшити податок на страхові внески (вирахування)

Внески за працівників мають бути сплачені

Включайте у вирахування страхові внески, лікарняні допомоги, які сплатили у тому періоді, за який рахуєте податок. Спрощенці Москви також можуть додавати сплачений у звітному періоді торговельний збір.

За особистими страховими внесками ІП не є важливим факт сплати. Це правило з'явилося 31 липня 2023 року, але діє заднім числом з 1 січня 2023 року (закон від 31.07.2023 № 389-ФЗ). Докладно про порядок зменшення ССП на особисті внески ІП розповіли в іншій статті.

За наявності працівників можна зменшити податок максимум на 50%

Розрахований податок (авансовий платіж) можна зменшувати на відрахування до нуля, якщо платник податків — індивідуальний підприємець без працівників. В інших випадках податок можна зменшити максимум наполовину.

Перші півроку ІП працював один, без працівників, на УСП «Доходи» зі ставкою 6%. Аванси, обчислені за 1 квартал та півріччя, зменшив на відрахування без обмеження. У вересні ІП прийняв співробітника. Суму авансу, обчисленого за 9 місяців, можна зменшити на податкове вирахування максимум наполовину, оскільки в ІП з'явилися працівники. Попередні аванси до сплати з початку року не потрібно перераховувати.

Щоб не вникати у формули та розрахунки, автоматизуйте облік на УСН. Програма НВІС визнає аванси за вас і врахує їх при розрахунку річного платежу.Якщо в обліку є помилки, ви побачите попередження і можете виправити недоліки.

Розрахувати аванси в НВІС

Як розрахувати авансові платежі з УСН «Доходи мінус витрати»

Обчислений аванс та аванс до сплати за 1 квартал на видатковій спрощенні рівні. Щоб нарахувати аванс, достатньо помножити різницю між доходами та витратами на податкову ставку. При розрахунку авансів за півріччя та 9 місяців потрібно вирахувати суми, які фактично сплатили раніше, — за підсумками 1 та 2 кварталу відповідно. Результат буде авансом до сплати.

Доходи та витрати беріть з початку року. Наприклад, якщо вважаєте авансовий платіж за півріччя, до розрахунку включайте доходи, які отримали і за перший квартал, і за другий. Якщо доходів немає або витрати перевищують їх, аванс до сплати дорівнює нулю. У такому разі жодні формули для розрахунку не потрібні. Інакше скористайтесь нашою пам'яткою.

Пам'ятка. Розрахунок авансових платежів на об'єкті УСН «Доходи мінус витрати»

Мінімальний податок (1% з доходів) протягом року рахувати та сплачувати не потрібно. Розраховуйте мінімальний податок лише за підсумками року. І якщо мінімальний податок виявиться вищим за те, що обчислили за рік у звичайному порядку, платіть мінімальний.

У складі витрат при розрахунку авансів не враховуйте торішні збитки. Це можна робити лише при розрахунку податку після закінчення року.

Доходи та витрати беріть за касовим методом. Тобто доходи мають бути реально отримані, а витрати оплачені. Наприклад, щоб на об'єкті «Доходи мінус витрати» врахувати особисті страхові внески ІП, вони мають бути сплачені до бюджету.

Компанія працює на УСН "Доходи мінус витрати", зі ставкою 15%. Доходи за 1 квартал - 500 000 рублів, витрати - 100 000 рублів. Разом перший аванс до сплати - 60 000 рублів [(500 000 рублів - 100 000 рублів) × 15%].

У другому кварталі діяльність призупинили, до того ж повернули від покупців. Разом за півріччя доходи становили 400 000 рублів. Витрати залишилися на колишньому рівні. Разом обчислений аванс за півріччя - 45 000 рублів [(400 000 рублів - 100 000 рублів) × 15%]. До сплати буде нуль, оскільки за 1 квартал сплатили 60 000 рублів.

За 9 місяців витрати (650 000 рублів) перевищили прибутки (600 000 рублів). Це означає, і обчислений аванс, і аванс до сплати дорівнюють нулю. 60 000 рублів, які сплатили в 1 кварталі, - переплата з податку.

Як подати повідомлення щодо ЄНП на аванс з УСН

За строком 25 число за підсумками 1 кварталу, півріччя та 9 місяців подайте повідомлення про обчислені суми на аванс.

Календар повідомлень з УСН на 2024 рік

У повідомленні вкажіть КБК:

• для УСН «Доходи» - 182 1 05 01 011 01 1000 110;
• для УСН "Доходи мінус витрати" - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Нульове повідомлення ЄНП на аванс не подавайте. Нульове повідомлення буде:

• якщо ІП без працівників на об'єкті «Доходи», весь обчислений аванс зменшив на податкове відрахування аж до нуля.
• На доходно-видатковій УСН доходи зрівнялися із витратами або за 1 квартал витрати перевищили доходи.

Коли аванс за поточний період менший за аванс за попередній період, оформіть повідомлення з негативним значенням (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ, лист ФНП від 10.07.2023 № СД‑4‑3/8 716@). Наприклад, на об'єкті "Доходи" така ситуація можлива, якщо покупець повернув товар. А на об'єкті «Доходи мінус витрати» — якщо витрати перевищили надходження (спрощенець спрацював у мінус).

ІП на УСН з об'єктом «Доходи» заробив за 1 квартал 2024 500 000 рублів. Сума авансового платежу за 1 квартал обчислена - 30 000 рублів (500 000 × 6%). ІП веде бізнес без працівників. Аванс, обчислений за квартал, ІП має право аж до нуля зменшити на фіксовані внески за 2024 рік (49 500 ₽), не чекаючи їхньої сплати. Усього аванс до сплати за 1 квартал дорівнює 0 рублів (30 000 < 49 500). Нульове повідомлення не подається.

У другому кварталі ІП заробив ще 500 000 рублів. Сума авансового платежу за півріччя обчислена – 60 000 рублів (1 000 000 × 6%). Усього аванс до сплати за півріччя дорівнює 10 500 рублів (60 000 - 49 500). На початку липня підприємець сплатив єдиним платежем частину авансу - 5000 рублів, через кілька днів вніс ще 5500 рублів. За терміном 25 липня потрібно оформити повідомлення ЄНП на аванс до сплати. Вказати в документі код за ОКТМО, суму 10 500 рублів, КБК податку з УСН та код звітного періоду - 34/02.

Докладніше про повідомлення щодо ЄНП, наприклад, у якому вигляді подати документ та за якою формою, розповіли в іншій статті.

Який термін сплати авансового платежу за УСН у 2024 році

Спрощенці мають вносити аванс за УСН до 28 числа включно за підсумками 1 кварталу, півріччя та 9 місяців.

Календар авансових платежів з УСН на 2024 рік

Що буде за прострочення авансових платежів

За прострочення авансових платежів, за недостатнього сальдо ЄНС, доведеться заплатити пені. Як тільки зрозуміли, що аванс своєчасно не внесли до бюджету, сплатіть суму, що бракує. Так ви мінімізуєте розмір пені.

Штраф 20% від недоїмки буде, якщо прострочили сплату податку за підсумками року. Прострочення платежів протягом року штрафом не загрожує.

Тримати сальдо ЄНС під контролем легко із сервісом від НВІС «Суперсверка». Сервіс автоматично відстежує залишок на єдиному податковому рахунку, показує майбутні платежі, нарахування та списання щодо кожного податку.

Коли для авансових платежів використовується підвищена ставка

У середині і тим більше до кінця року висока ймовірність того, що прибутки перевищать дозволений проміжний ліміт. У 2024 році це 199,35 млн. рублів. Тоді застосовуйте підвищену ставку до прибутків, які отримали у кварталі перевищення. Навіть якщо з початку року спрощенець працює за нульовою чи зниженою ставкою. Підвищені тарифи:

• 8% для УСН «Доходи» (базова ставка – 6%);
• 20% для УСН "Доходи мінус витрати" (базова ставка - 15%).

Те саме правило діє, якщо середня чисельність працівників виявилася вище 100 осіб.

Остаточні ліміти у 2024 році, за порушення яких організація (ІП) втрачає право на податковий режим УСН:

• за доходами - 265,8 млн рублів;
• за середньою чисельністю працівників – 130 осіб.

До перевищення проміжних лімітів рахуйте податок за звичайною ставкою.Після цього — за підвищеною 8 або 20%, залежно від того, на якому об'єкті оподаткування працює бізнес. Тобто формула розрахунку стане складнішою. Виняток: якщо проміжні ліміти перевищили у першому кварталі. Тоді відразу з початку року рахуйте авансові платежі за високою ставкою. Податок за підсумками року також рахуватимете за збільшеним тарифом.

У вересні 2024 року в організації на УСН з об'єктом «Доходи мінус витрати» (ставка 15%) збільшилася середня чисельність працівників – з 95 до 110 осіб.

Авансові платежі за 1 квартал та півріччя у цьому випадку вважаються за базовою ставкою 15% за звичайною формулою. Аванс за 9 місяців за такою формулою:

• Доходи мінус витрати за півріччя × 15% + Доходи мінус витрати за 3 квартал × 20% — Аванси, які сплатили за 1 квартал та за півріччя.

Єдиний податок з УСН за 2024 рік - за формулою:

• Доходи мінус витрати за півріччя × 15% + Доходи мінус витрати за 3 квартал × 20% + Доходи мінус витрати за 4 квартал × 20%. Обчислена сума зменшується на аванси, сплачені протягом року. Вийде сума до сплати за підсумками року.

Порахувати податок за підвищеною ставкою можна в НВІС. Якщо у вас перевищено ліміт доходів або середньої чисельності працівників, достатньо в пару кліків встановити в налаштуваннях облікової програми підвищену ставку УСН.

Сплатити авансові платежі по УСН через НВІС

Авансові платежі та податок з УСН у 2024 році

Для детального покрокового розрахунку авансових платежів та податку на УСН ви можете скористатися цим безкоштовним онлайн-калькулятором безпосередньо на цьому сайті.

Щоб правильно розрахувати податок, необхідно знати, що на УСН:

• податковим періодом вважається календарний рік;
• звітним періодами є 1 квартал, півріччя та 9 місяців;
• податок розраховується наростаючим підсумком з початку року (наприклад, дохід (витрата) за 9 місяців включатиме дохід (витрата) за півріччя і перший квартал).

Щоб повністю сплатити податок УСН потрібно:

• протягом року зробити 3 авансові платежі, подавши перед цим повідомлення про обчислені суми КНД 1110355;
• у наступному році заплатити податок з УСН за вирахуванням раніше сплачених авансових платежів (попередньо здається декларація з УСН).

Терміни сплати податку СЗН у 2024 році

Важливо: з 2024 року податки на інші платежі, які входять до ЄНП, потрібно перераховувати строго на ЄНС. Можливість сплачувати податки "по-старому" (на КБК конкретного платежу) скасовано.

З 2023 року всі компанії та ІП повинні подавати декларації та інші звіти до 25 числа включно. Платити більшість платежів потрібно до 28 числа.

Таким чином, податок при УСН за підсумками року потрібно перераховувати не пізніше 28 березня для ТОВ та 28 квітня — для ІП. Крайній термін перерахування авансів — 28 число місяця після звітного періоду, тобто 28 квітня, липня, жовтня відповідно.

Не пізніше 25 числа місяця, в якому необхідно сплатити аванс чи податок, потрібно подати до ІФНС повідомлення про обчислені суми. Форму повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@

Примітка: якщо термін сплати податку ССП випадає на вихідний або свято, тоді крайній термін сплати переноситься на найближчий робочий день.

У таблиці нижче подано терміни сплати ССП у 2024 році з урахуванням переносів:

*Термін сплати переноситься відразу на 4 дні вперед: 28 квітня - неділя, 29 та 30 - вихідні за рахунок перенесення Урядом з інших вихідних, 1 травня - свято.

УСН «Доходи»

Щоб розрахувати податок (авансовий платіж) на УСН 6% необхідно суму всіх доходів за певний період помножити на податкову ставку. Потім отриманий результат можна зробити значно менше, тому що на УСН «Доходи»:

• Індивідуальні підприємці без працівників можуть зменшити податок (авансовий платіж) у сумі підлягають сплаті у тому року страхових платежів себе. Причому зменшити податок можна хоч на 100%, тобто до нуля.
• Організації та індивідуальні підприємці з працівниками можуть зменшити податок (авансовий платіж) до 50% у сумі сплачених страхових внесків за працівників та підлягають сплаті внесків за себе. З 2023 року ІП можуть зменшити аванси та податок з УСН на внески за себе, які ще не були сплачені, але підлягають перерахуванню у поточному році. Раніше приймати до зменшення податку можна було лише перелічені внески. Правила змінили у середині 2023 року. При цьому їх поширили на правовідносини, що виникли, починаючи з 1 січня 2023 року, тобто фактично запровадили заднім числом. Якщо ІП працював один (тобто міг зменшувати податок або авансовий платіж на 100%), а потім найняв працівника (нехай тимчасово), то до кінця року він втрачає право знижувати податок більш ніж на 50%. Це не залежить від того, на який період прийнято співробітника і чи допрацював він до кінця року.Якщо співробітника найнято, наприклад, 1 січня і звільнено 1 березня, то зменшувати аванси не більше ніж на 50% доведеться до кінця року. ІП втрачає право зменшення суми обчисленого податку (авансових платежів) до нуля починаючи з того періоду, з якого він найняв працівників.

Зверніть увагу! Аванс чи податок з УСН можна зменшити на страхові платежі ІП за себе, що належать до того ж року. Не можна зменшити аванс за 1 квартал 2024 року на внески, які підлягають сплаті 2023 року у сумі 45 842 рубля, навіть якщо вони перераховані 2024 року. Це минулорічні внески, тож на них можна зменшити аванс/податок лише 2023 року. При цьому є виняток: якщо ІП після настання 2023 року сплатив внески за 2022 рік або більше ранніх періодів (сплатив заборгованість), то їхню суму можна прийняти до вирахування з авансу/податку при УСН за 2023-2025 роки.

Примітка. Мінімальні внески за 2023 рік можна було перераховувати до 9 січня 2024 року, оскільки 31 грудня 2023 року — неділя. Однак ця частина внесків все одно стосується 2023 року — законодавці прямо вказали на це абз. 5 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Таким чином, для розрахунку авансового платежу (податку) за УСН «Доходи» можна скласти формулу:

Авансовий платіж (Податок) = Податкова база (Сума доходів наростаючим підсумком) х Ставка – Страхові внески (що підлягають сплаті за себе та фактично перераховані за працівників з початку року) – Попередні авансові платежі*.

*У першому кварталі цієї складової формули не буде.

У 2024 році діють 2 ставки податку при УСН з об'єктом «доходи»: 6% - При сумі доходу з початку року до 199,35 млн рублів та/або чисельності працівників до 100 осіб; 8% - При сумі доходу 199,35-265,8 млн рублів та/або чисельності працівників 101-130 осіб. Застосовувати ставку 8% потрібно починаючи з того періоду, коли перевищено ліміт 199,35 млн рублів та/або 100 співробітників, і до кінця року.

Примітка: регіональна влада може знижувати ставку податку з 6% до 1%.

Приклад розрахунку авансових платежів та податку на УСН «Доходи» у 2024 році

Припустимо, що індивідуальний підприємець без працівників має такі показники:

*Дані про страхові платежі наводимо для загальної картини. 2024 року момент сплати внесків ІП за себе для зменшення УСН-податку не є важливим. Підприємець із прикладу робить ці відрахування рівними частинами щокварталу, оскільки це йому звичніше. На практиці так роблять багато ІП. При цьому віднімати з авансу вони можуть відразу всю суму фіксованих внесків за 2024 рік у розмірі 49 500 рублів.

Вважаємо авансовий платіж за перший квартал:

1. Податкову базу за перший квартал множимо на 6% (540 000 * 6%), отримуємо суму авансу до відрахування 32 400.
2. Максимальне вирахування за рахунок мінімальних страхових платежів - 49 500 рублів, але оскільки не можна зменшити аванс більше ніж до нуля, віднімаємо з нього 32 400. Тобто сплачувати аванс за 1 квартал не потрібно. За старими правилами можна було зменшити цей аванс лише на суму сплачених в 1 кварталі внесків, тобто на 12375 рублів, а різницю довелося б доплачувати.

Вважаємо авансовий платіж за півріччя:

1. Податкову базу за півріччя (тобто дохід наростаючим підсумком за перший та другий квартали) множимо на 6% (1 160 000 * 6%), отримуємо аванс за півріччя у сумі 69 600.
2. Зменшуємо обчислений аванс на весь відрахування 49 500 і отримуємо до доплати за підсумками півріччя 20 100 рублів. Вирахування за рахунок мінімальної частини внесків ми вичерпали.

Вважаємо авансовий платіж за 9 місяців:

1. Податкову базу за 9 місяців наростаючим підсумком множимо на 6% (1 160 000 * 6%), отримуємо суму авансу 111 600.
2. Зменшуємо обчислений аванс на весь відрахування 49 500 та сплачену за підсумками півріччя суму 20 100. Отримуємо до доплати за 9 місяців 111 600 - 49 500 - 20 100 = 42 000.

Вважаємо податок за весь 2024 рік:

1. Річний податкову базу множимо на 6% (2 680 000 * 6%), отримуємо суму податку 160 800.
2. Зменшуємо обчислений податок на весь вирахування 49 500 та сплачені раніше аванс: 160 800 - 49 500 - 20 100 - 42 000 = 49 200. Це і буде сума до сплати по закінченню року.

УСН «Доходи мінус витрати»

Щоб розрахувати авансовий платіж (податок) на ССП «Доходи, зменшені на величину витрат» необхідно:

1. З суми доходів за певний період відняти суму витрат за той же період (як витрати, серед інших, визнаються всі сплачені страхові внески за працівників для ІП та організацій, а також сплачені внески ІП за себе).
2. При розрахунку податку за рік можна включити до витрат суму збитку минулих років (коли витрати перевищили доходи), а також різницю між сплаченим мінімальним податком та сумою податку, обчисленого загалом за попередній рік. Наприклад, у 2023 році дохід компанії становив 500 000 руб., А витрата - 1 000 000 руб. Отримано збиток у сумі 500 000 руб. Незважаючи на збиток, компанія за підсумками року заплатила мінімальний податок - 1% від доходу або 5000 руб.При розрахунку податку за 2024 рік вона зможе врахувати:
   • отриманий 2023 року збиток у вигляді 500 000 крб.;
   • різницю між сплаченим за 2023 мінімальним податком (5 000 руб.) і податком, розрахованим у загальному порядку (0 рублів, тому що була відсутня податкова база). Різниця складе 5000 руб.

Зверніть увагу, що врахувати збитки та різницю можна тільки при розрахунку податку за рік, а не за квартал, півріччя чи 9 місяців. Наприклад, при розрахунку авансу за 1 квартал 2024 року не можна врахувати збиток, отриманий у 2023 році, та різницю між мінімальним податком та податком, розрахованим у загальному порядку. Це можна буде зробити лише після закінчення 2024 року, коли проводиться підсумковий розрахунок податку.

Примітка. На УСН «Доходи мінус витрати» внески ІП за себе вважаються витратами, а не вирахуванням. Тому їх потрібно спершу сплатити, як і внески за працівників.

Таким чином, для розрахунку авансового платежу за УСН "Доходи мінус витрати" можна вивести формулу:

Авансовий платіж (Податок) = (Податкова база (Сума доходів наростаючим підсумком мінус сума витрат наростаючим підсумком) х Ставка) – Попередні авансові платежі*.

*У розрахунку авансу за перший квартал це складової не буде.

Податок за підсумками року розраховуємо вже з урахуванням збитку минулого року (років) та різниці, між мінімальним податком та податком, обчисленим у загальному порядку:

Податок = (Податкова база (Сума доходів наростаючим підсумком мінус сума витрат наростаючим підсумком) - Збиток та різниця між сплаченим мінімальним податком та сумою податку, обчисленого у загальному порядку (за один рік, якщо був упродовж попередніх 10 років)) * Ставка – авансові платежі за 1 квартал, півріччя та 9 місяців .

У 2024 році діють 2 ставки податку при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»: 15% - При сумі доходу з початку року до 199,35 млн рублів та/або чисельності працівників до 100 осіб; 20% - При сумі доходу 199,35-265,8 млн рублів та/або чисельності працівників 101-130 осіб. Застосовувати ставку 20% потрібно починаючи з того періоду, коли перевищено ліміт 199,35 млн рублів та/або 100 співробітників, і до кінця року.

Примітка: регіональна влада може знижувати ставку податку з 15% до 5%.

Далі наведемо приклад розрахунку авансових платежів та податку на ССП «Доходи мінус витрати».

Припустимо, що індивідуальний підприємець без працівників має такі показники:

Авансовий платіж за перший квартал:

1. Податкову базу за перший квартал множимо на 15% (260 000 * 15%), тобто. 39 000.

Авансовий платіж за підсумком півріччя:

1. Податкову базу за півріччя (тобто наростаючим підсумком, включаючи перший та другий квартали) множимо на 15% (570 000 * 15%), тобто. 85 500.
2. Віднімаємо авансовий платіж за перший квартал (85 500 – 39 000), тобто. за перше півріччя авансовий платіж дорівнює 46 500.

Авансовий платіж за 9 місяців, як і податок ССП за рік розраховуються тим самим способом. Потрібно тільки не забувати розраховувати авансові платежі (податок) наростаючим підсумком та віднімати вже сплачені аванси.

Популярні питання щодо авансових платежів

Нижче наведено відповіді на деякі питання, що задаються за авансовими платежами:

Чи потрібно оплачувати авансовий платіж за 1 квартал, якщо організація (ІП) відкрилася у 2 кварталі?

Авансові платежі сплачуються починаючи з того періоду, коли платник податків почав застосовувати УСН.Якщо організація чи ІП зареєстровані у 2 кварталі, за 1 квартал аванс не розраховується та не сплачується.

Як зменшити авансовий платіж (податок) на страхові внески, якщо ІП найняв працівників у середині звітного (податкового) періоду?

ІП втрачає право на зменшення суми обчисленого податку (авансових платежів з податку) на всю суму сплачених за себе страхових внесків, починаючи з того періоду, з якого він найняв працівників.

Наприклад, ІП найняв працівників у другому кварталі. Аванс за перший квартал він зменшив на суму внесків, що підлягають сплаті за себе, до нуля. Аванс за півріччя він зменшує таким чином, щоб до сплати залишилося не менше ніж 50% обчисленого податку.

Право на зменшення авансу та податку більш ніж на 50% ІП втрачає до кінця року незалежно від того, на який період прийнято співробітника і чи доопрацював він до кінця року. Якщо співробітник найнятий, наприклад, 10 січня і звільнений 1 березня, то зменшувати аванси не більше ніж на 50% доведеться до кінця року