У якому разі не потрібно подавати 3 ПДФО під час продажу квартири

Декларація 3-ПДФО при продажі квартири у 2024 році

При продажу нерухомості громадянин РФ отримує дохід і, за загальним правилом, має сплатити з нього до бюджету 13%. Сума податку відображається у декларації 3-ПДФО. У статті розповімо, кому треба звітувати під час продажу квартири та як заповнити декларацію з першого разу.

Коли з продажу квартири сплачують податок та подають декларацію

Загальні принципи щодо розрахунку податку з доходу фізособи від продажу квартири (ПДФО) викладено у ст. 217.1 НК РФ. Основне правило: треба сплатити 13% від отриманого у звітному році доходу від продажу житла та подати до ІФНС декларацію, якщо на момент продажу людина володіла житлом менше за мінімальний граничний термін. 2024 року такий термін становить 5 років.

Іншими словами, наприклад, квартиру, придбану у січні 2023 року, у лютому 2028 року можна продавати без сплати ПДФО із продажу даного майна. Декларацію 3-ПДФО у цьому випадку теж подавати до податкової не потрібно.

У деяких випадках мінімальний термін скорочується до 3 років (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Це правило діє щодо продажу житла, яке:

було отримано у дарунок чи спадщину від близького родича (члена сім'ї);
оформлено у власність із приватизації;
було отримано платником податків - платником ренти за договором довічного утримання з утриманням;
на момент продажу було єдиною житловою нерухомістю;
було отримано від особистого фонду відповідно до затверджених засновником такого фонду умов управління або при розподілі майна, що залишилося після ліквідації цього фонду.

Наприклад, Олег у березні 2020 року отримав у спадок від матері «двушку», яку успішно продав у січні 2024 року.Оскільки Олег витримав трирічний «пільговий» термін володіння, йому не треба сплачувати ПДФО із продажу квартири та подавати при цьому декларацію 3-ПДФО.

Крім термінів володіння нерухомістю, необхідність заповнення 3-ПДФО залежить від її вартості. Так, ФНП дозволяє не подавати податкову декларацію, якщо сума продажу житла склала менше 1 млн руб.

З 2021 року від сплати податку при продажу житлової нерухомості звільняються батьки двох і більше неповнолітніх дітей (в окремих випадках дітей до 24 років) за дотримання ними певних умов. Докладніше про це читайте тут.

Як заповнити 3-ПДФО з продажу нерухомості

При поданні декларації про продаж квартири за 2023 рік необхідно скористатися формою, наведеною у ФНП Росії від 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. від 11.09.2023).

Повний бланк містить 16 аркушів, але заповнювати доведеться лише ці:

титульний лист;
розділи 1 та 2;
додаток 1;
додаток 6;
розрахунок до Додатку 1.

Як заповнити декларацію 3-ПДФО під час продажу та купівлі квартир протягом року? Відповідь на це питання є в КонсультантПлюс. Якщо у вас немає доступу до системи К+, отримайте безкоштовний пробний демодоступ.

Нюанси, які потрібно врахувати при заповненні форми 3-ПДФО:

При продажу житлової нерухомості можна зменшити податкову базу на 1 млн руб., Застосувавши майновий відрахування (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Якщо збереглися документи, що підтверджують вартість придбання житла, допускається зменшити прибуток від продажу величину цих витрат (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При визначенні податкової бази слід враховувати кадастрову вартість квартири на 1 січня року її продажу.Якщо прибуток від продажу житло менше, ніж кадастрова вартість проданого житла, помножена на знижувальний коефіцієнт 0,7, то з метою оподаткування прибуток від продажу цього майна приймаються рівним кадастрової вартості, помноженої на 0,7. В іншому випадку, якщо кадастрова вартість відсутня в ЄДРН, то ПДФО сплачується з доходу від реалізації житла без понижувального коефіцієнта 0,7.

Розглянемо, як заповнити форму 3-ПДФО під час продажу квартири на конкретному прикладі.

Алгоритм заповнення декларації 3-ПДФО

У листопаді 2023 року Володимир продав трикімнатну квартиру за 4,5 млн. руб. Купував він її у 2022 році за 3,6 млн руб. (Всі документи на руках). Кадастрова вартість нерухомості на 01.01.2023 складає 5,1 млн руб.

Декларацію зручніше заповнювати з кінця, тому почнемо із додатків.

У розрахунку до Додатку 1 вкажемо суму, отриману за договором продажу житла, та кадастрову вартість (повну та з урахуванням коефіцієнта 0,7).

У додатку 6 заявимо право на відрахування: у рядках 020 та 160 вкажемо суму, за яку Володимир купував квартиру. Для її підтвердження потрібно додати копії відповідних документів (договір, платіжки та ін.).

У додатку 1 покажемо, кому та за яку суму Володимир продав трикімнатну квартиру.

У розділ 2 зберемо всі суми разом. Вийде, що завдяки вирахуванню у розмірі витрат на купівлю проданої квартири податкова база зменшиться з 4,5 млн руб. до 900 тис. руб. З цієї суми Володимиру потрібно буде сплатити 13%, саме 117 тис. руб.

Сума інших податкових баз, що відображається за рядком 063, вказується лише щодо кодів виду доходу з "17" по "25" (у прикладі - "18"). Значення цього показника дорівнює значенню показника рядка 060.

Суму ПДФО, яку Володимир заплатить до бюджету (117 000 руб.), переносимо до розділ 1.

Список діючих кодів КБК встановлено наказом Мінфіну РФ від 01.06.2023 № 80н.

У полі "Код ОКТМО" зазначається код муніципальної освіти (міста) за місцем прописки укладача декларації 3-ПДФО та відповідно до Класифікатора ОК 033-2013.

Інформацію про коди ОКТМО також можна отримати, скориставшись сервісом "Дізнайся ОКТМО", в розділі "Електронні сервіси", на сайті ФНП Росії.

У нашому прикладі укладач декларації зареєстрований за місцем проживання у м. Красногорську. У податковій декларації слід зазначити код ДКТМО 46744000001.

Нарешті заповнюємо титульний лист.

Заповнення декларації 3-ПДФО під час продажу квартири на папері — досить складний процес. Потрібно правильно внести всі суми, застосувати можливі відрахування, вказати різноманітні коди і, головне, правильно розрахувати суму до сплати. Щоб заощадити час та мінімізувати помилки, рекомендуємо скористатися одним із двох варіантів:

Заповнити звіт у безкоштовній програмі «Декларація» (вона розміщена на офіційному сайті ФНП), після чого роздрукувати та віднести до податкової. Сервіс сам рознесе суми за потрібними рядками та додатками, поставить коди та порахує суму до сплати. Після внесення даних програма перевірить правильність заповнення звіту.
Подати 3-ПДФО онлайн, заповнивши в особистому кабінеті платника податків на сайті ФНП і дотримуючись запропонованої інструкції.

Строки подання 3-ПДФО та сплати податку

Декларація 3-ПДФО подається до ІФНС за місцем проживання. Для цього можна:

Звернутися до податкової особисто.
Надіслати документи через МФЦ.
Надіслати поштою (листом із описом вкладення).
Сформувати податкову декларацію онлайн у ЛК платника податків.

Термін подання декларації 3-ПДФО — не пізніше 30 квітня року, наступного за роком продажу житла. Термін сплати ПДФО — не пізніше 15 липня року, наступного за роком реалізації об'єкта нерухомості.

Так, якщо Іван продав квартиру 2023 року, то він подасть до ІФНС декларацію про отриманий доход до 30 квітня 2024 року, а сплатить податок — до 15 липня 2024 року. 2024 року 30 квітня — це вихідний. Таким чином, термін переноситься: звітувати потрібно найближчим робочим днем після свят як максимум (тобто до 2 травня 2024 року включно).

Підсумки

За загальним правилом, декларація за формою 3-ПДФО під час продажу квартири подається до ІФНС, якщо термін володіння нерухомістю склав менше 5 років. У окремих випадках мінімальний термін скорочується до 3 років. При заповненні декларації можна заявити майнові відрахування у розмірі 1 млн. руб. або у сумі підтверджених витрат на придбання проданої нерухомості.

Все про декларацію: чи потрібно подавати під час продажу квартири і як це правильно зробити?

Згідно з чинним податковим законодавством дохід громадян, отриманий від продажу житлоплощі, повинен оподатковуватись ПДФО.

При цьому є обов'язковою умовою подання фізичними особами податкової декларації. Про те, як це правильно зробити, які папери додати та де взяти зразок цього документа докладно розписано в цій статті.

Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтесь у форму онлайн-консультанта праворуч або дзвоніть за телефоном +7 (499) 938-94-16. Це швидко і безкоштовно!

Чи потрібно подавати, якщо продали житло?

Відповідь на поставлене питання головним чином залежатиме про те, чи оподатковується прибуток продавця квартири. Тут можливі дві ситуації:

З виручки від продажу житлоплощі стягується ПДФО - Це правило стосується наступних категорій фізичних осіб (п. 3-4 ст. 217.1 НК РФ):
- які володіли квартирою менше трьох років (якщо ця нерухомість перейшла у спадок, у рамках приватизації, за договором довічного утримання або була куплена до 2016 року);
- отримали право власності на відчужувану житлоплощу менше 5 років тому (для решти).

На практиці також іноді відбуваються ситуації, коли в результаті використання вирахування доход від реалізації квартири ставав рівним нулю. Якщо вона перебувала у власності менш заставлених законом строків (3 або 5 років), то власникові все одно доведеться подати до податкової інспекції декларацію з ПДФО. Однак у цьому випадку це проста формальність. Податок сплачувати не потрібно.

Застосування відрахувань

Багатьох громадян також цікавить, чи треба подавати документ, якщо немає доходу, і чи потрібно це робити, якщо він становив менше ніж 1 мільйон. Такі особи не потрапляють під звільнення від сплати ПДФО, однак для них у податковому законодавстві передбачено низку майнових відрахувань, що дозволяють зменшити загальний розмір бази оподаткування, а, отже, і суму самого податку.

Отже, у ст. 220 НК РФ позначені такі види податкових послаблень при відчуженні житлоплощі:

Зменшення отриманої суми доходу на 1000000 рублів.
Зменшення виручки від продажу квартири на суму видатків, які у минулому поніс власник у момент її придбання. При цьому ці витрати необхідно буде документально підтвердити.

Платникам податків слід знати, що можна лише одним із передбачених у НК РФ майнових відрахувань.

Як називається документ?

Багато хто задається питанням про те, яку саме декларацію треба складати. Під час продажу квартири громадяни мають подавати до податкової інспекції декларацію під назвою 3-ПДФО. Вона затверджена Наказом ФНР РФ від 3 жовтня 2018 року № ММВ-7-11/569@. У рамках цього нормативного документа представлено таку інформацію:

Наразі немає потреби заповнювати таку декларацію вручну. Це можна зробити через особистий кабінет, розміщений на сайті ФНП, за допомогою спеціального додатка, призначеного для підготовки 3-ПДФО або через портал Держпослуги.

Які папери необхідні для подачі?

Відразу слід зазначити, що під час подання декларації, пов'язаної з отриманням виручки від продажу житлоплощі, фізичній особі необхідно підтвердити таке:

розмір одержаного доходу;
декларація про майновий відрахування;
факт одержання грошей від покупця нерухомості.

Виходячи з вищевикладеного, можна зробити висновок про те, що до декларації (3-ПДФО) громадянину необхідно буде додати:

договір купівлі-продажу квартири, укладений із її новим власником;
будь-який платіжний документ, що доводить факт отримання від покупця;
папери, що підтверджують витрати, понесені у минулому придбання реалізованої житлоплощі (якщо платник податків хоче користуватися відрахуванням, передбаченим у пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Відповідно до положень, викладених у Листі МФ РФ від 30.01.2015 року № 03-04-05/3513 як документи, що підтверджують витрати, понесені на купівлю проданого житла, можуть виступати початковий договір купівлі-продажу та розписка.

Чи потрібна довідка 2-ПДФО?

Відповідь на поставлене запитання має негативний характер. При подачі до податкової інспекції 3-ПДФО з приводу продажу об'єкта нерухомості фізичній особі не потрібно подавати довідку з місця роботи про отримані доходи (2-ПДФО). Понад те, у разі у декларацію вносяться ті відомості, які безпосередньо пов'язані з реалізацією майна.

Що буде, якщо не подати документ до податкової?

Платникам податків слід мати на увазі, що за несвоєчасне подання декларації або зовсім її відсутність чинним законодавством передбачено покарання.

Ось що буде, якщо не сплачувати податок: відповідно до п.1 ст. 119 НК РФ неподання 3-ПДФО у встановлений термін тягне за собою накладення штрафу, розмір якого становить 5% від суми несплаченого податку. Ця пеня нараховується за кожен місяць прострочення (повний та неповний). Однак тут є дві умови:

розмір штрафу має бути не більше ніж 30% від суми ПДФО;
мінімальний розмір пені має бути не менше 1000 рублів.

Таким чином, краще не пропускати дату подання декларації та своєчасно заявити до податкової інспекції про доходи, отримані внаслідок відчуження житлової площі.

Терміни

У чинному податковому законодавстві вказано точну дату, в рамках якої громадяни повинні подавати декларації з отриманих доходів, у тому числі і при продажу нерухомості.

Так, відповідно до абц. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ заповнена форма 3-ПДФО має бути подана до податкового органу до 30 квітня року, що триває після податкового періоду, у якому було отримано доход. Сам податок сплачується до 15 липня року, в якому було подано декларацію.

Порядок дій

За загальними правилами декларація з доходів фізичної особи повинна подаватися до податкового органу за місцем проживання чи перебування об'єкта нерухомого майна. Про це йдеться у п. 1 ст. 83 НК РФ.

Сьогодні існує кілька способів направлення 3-ПДФО на адресу податкової інспекції. До основних із них належить:

Особистий візит до територіального органу ФНП (або направлення декларації через представника платника податків) – найбільш класичний варіант подання документів. Однак він вимагає багато сил і часу на дорогу та очікування своєї черги. Істотною перевагою такого способу є можливість відразу дізнатися про помилки, допущені в ході заповнення декларації, поставити інспектору питання, що цікавлять, і оперативно виправити похибки. Для того, щоб уникнути довгих черг, краще заздалегідь записатися на прийом до територіальної податкової інспекції. Це можна зробити за допомогою спеціального сервісу на сайті Держпослуг.
Надсилання пакета документів поштою – така можливість передбачена у межах п. 4 ст. 80 НК РФ. У разі декларація надсилається рекомендованим листом з описом вкладення.
Через інтернет – найбільш сучасний та зручний спосіб подання різної податкової звітності, включаючи 3-ПДФО. Причому в цьому випадку не потрібно самостійно заповнювати декларацію. Більшість відомостей вносяться в автоматичному режимі.

Отже, можна виділити 3 варіанти направлення декларації з інтернету:

Використання особистого кабінету на сайті ФНП.
Надсилання документів через портал Держпослуги. Однак у цьому випадку потрібно заздалегідь придбати електронний підпис.

Додатково слід зазначити, що податковий інспектор на прохання заявника зобов'язаний поставити в декларації відмітку про отримання пакета документів або вислати відповідну квитанцію, що підтверджує факт прийому 3-ПДФО в електронному вигляді (абц.2 п.4 ст. 80 НК РФ).

Як заповнити, правильно вказати та відобразити всі відомості?

При декларуванні доходів, отриманих від продажу квартири, фізичній особі слід заповнити до 3-ПДФО такі листи:

титульний лист (Тут відображаються основні відомості про платника податків);
розділ №1 (Вказується сума податку, що підлягає сплаті з доходів від реалізації житлоплощі);
розділ №2 (містить докладний розрахунок бази оподаткування);
Додаток №1 (Відображає суму доходу, отриманого в результаті відчуження нерухомості);
Додаток №6 (Включає суму конкретного майнового відрахування, яким хоче скористатися платник податків).

Завантажити бланк декларації 3-ПДФО
Завантажити зразок заповнення податкової декларації 3-ПДФО під час продажу квартири

Таким чином, продавці квартир в обов'язковому порядку мають заявити про свій доход через направлення податкової декларації до територіального органу ФНП. Винятком є лише ті громадяни, які згідно із законом звільняються від сплати ПДФО у цьому випадку.

Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте зараз

+7 (499) 938-94-16 (Москва)

Це швидко і безкоштовно!

Чи потрібно подавати декларацію під час продажу квартири?

У Росії після продажу нерухомості потрібна сплата податку в розмірі 13% отриманого доходу. Однак перед цим слід подати податкову декларацію.Хто і коли має це робити, і які наслідки можуть бути при порушенні термінів – розглянемо разом із податковим консультантом Юлією Хмельницькою.

Чи потрібно подавати декларацію під час продажу квартири?

Громадяни повинні звітувати перед податковою про доходи, включаючи кошти, отримані від продажу нерухомості, а також житло, отримане в дар не від близьких родичів. Навіть якщо людина не має податку до сплати через зменшення податкової бази на майнові відрахування, необхідно подати податкову декларацію за формою 3-ПДФО.

«Ненадання звітності загрожує негативними наслідками: наприклад, штрафом у розмірі від 5 до 30 % від суми, що підлягає сплаті. Штраф призначається за факт несдачі звітності. Ще один штраф може чекати на платника, який не подав декларацію. Якщо він вчасно не відреагує на запит від ІФНС про надання пояснень, його можуть оштрафувати на 5 тис. рублів», – розповіла експерт.

Кому потрібно подавати декларацію 3-ПДФО?

Продали нерухомість, якою володіли менше ніж 3-5 років.
Реалізували переуступку права вимоги.
Здавали житло в оренду.
Здобули квартиру в дар не від близьких родичів.

Хто звільняється від сплати податку?

Подавати декларацію після продажу квартири та сплачувати податок не потрібно, якщо житло було у власності довше за мінімальний термін володіння. За загальним правилом, це 5 років.

В окремих випадках термін володіння може бути і 3 роки, якщо:

Житло було отримано дар від близьких родичів чи спадщину.
Житло було приватизоване.
Майнове право придбано внаслідок укладання договору довічного утримання з утриманням.
Продане житло було для людини єдиним.При цьому житло не вважається єдиним, якщо платник податків на дату продажу володіє частками в інших об'єктах. житлової нерухомості.

В окремих регіонах, залежно від місцевого законодавства, мінімальний термін володіння житловим об'єктом може бути знижений.

Не враховувати термін володіння можуть сім'ї з двома і більше дітьми, за дотримання одночасно п'яти умов:

Діти віком до 18 років (24 років – для студентів, які навчаються очно).
У рік продажу або до 30 квітня наступного після нього календарного року сім'я купила нове житло (частку в ньому), або повністю сплатила його вартість договору пайової участі.
Кадастрова вартість нового об'єкта вища, ніж у проданого, або нове житло більше за розміром.
Нове житло коштує не більше ніж 50 мільйонів рублів.
Ніхто з членів сім'ї не має у сукупній власності понад 50 % іншої житлоплощі, що перевищує площу нового житла.

Не зобов'язані сплачувати ПДФО особи, які отримали житлове майно у дарунок від членів сім'ї або близьких родичів (пункт 18.1 статті 217 Податкового кодексу). Ці категорії людей також звільняються від обов'язку заповнювати податкову декларацію під час продажу квартири.

Крім того, експерт Юлія Хмельницька розповіла про такі способи знизити податок, який надалі буде сплачено до бюджету, як майнові відрахування та фактичні витрати.

«Для продажу житла є фіксоване відрахування – мільйон карбованців на рік, який не потрібно підтверджувати документами. Якщо ви продали кілька об'єктів в один рік, це відрахування застосовується до всіх продажів разом, а не до кожної окремо. Якщо ваш прибуток від продажу менший за мільйон, податок платити не потрібно, і декларацію подавати не треба.Також можна зменшити податок на суму фактичних витрат на купівлю житла, але ці витрати слід підтвердити документами. Який варіант відрахування вибрати, залежить від вашої ситуації, але часто фактичні витрати виявляються вигіднішими. Пам'ятайте, що майнові відрахування можуть отримувати лише податкові резиденти Росії», – ділиться експерт.

Як подати декларацію з продажу квартири?

Після заповнення декларації 3-ПДФО потрібно відправити її до податкової за місцем вашої реєстрації. Є два способи, як подати декларацію після продажу квартири. Це можна зробити особисто або надіслати поштою з повідомленням.

Зразок заповнення декларації

До декларації прикріпіть копії документів, що підтверджують суму продажу. Зазвичай це договір купівлі-продажу. Якщо є платіжні документи, що підтверджують оплату, їх також варто додати.

Зразок заповнення декларації 3-ПДФО

Якщо ви зменшили оподатковуваний дохід на витрати при покупці житла, додайте копії документів, що підтверджують ці витрати. Це можуть бути договір купівлі-продажу та платіжні документи, такі як розписка або чек.

Термін подання декларації

Згідно 1 пункту 229 статті ПК, декларацію 3-ПДФО необхідно подати не пізніше 30 квітня року, наступного за роком отримання доходу.

Наприклад, 2024 року 30 квітня випадає на травневі свята, відзвітувати треба до 2 травня. Це закон про те, коли подавати декларацію з продажу нерухомості.

Що буде, якщо пізно подати декларацію?

За запізнення зі здаванням декларації буде накладено штраф у розмірі від 5% до 30% несплаченої суми податку, але не менше ніж 1000 рублів.

Що буде, якщо не подати декларацію з продажу квартири?

Забутим про декларацію загрожують бездеклараційна перевірка та штраф – ось що буде, якщо не сплатити податок із продажу квартири.

«ФНП самостійно розрахує податок, проведе певні процедури та виявить недоїмку. Якщо не подати декларацію та не сплатити податок до 15 липня, інспектори ініціюють автоматичну камеральну перевірку. Проводиться вона на підставі наявних у розпорядженні податкових даних. Інформація про скоєні угоди з нерухомістю передається до податкового органу Росреєстром. До цих даних податкова застосовує фіксоване відрахування, і на різницю нараховує податок, а також штрафи та пені», – описує експерт процес податкового стягнення.

За основу податкової бази приймається прибуток від продажу житла: ціна, за якою вона була продана. Якщо квартиру було продано менше, ніж за 70% кадастрової вартості, то податок буде обчислено з 70% кадастрової вартості.

У ході перевірки податковий інспектор може запитати про пояснення.

Якщо під час проведення перевірки надати декларацію, ця перевірка припиняється, але вже на основі наданої звітності починається нова.

Термін камеральної перевірки стандартно триває три місяці, тому вимоги про подання пояснень платники податків частіше отримують наприкінці вересня – на початку жовтня.

Строк сплати податку

Сплатити обчислений та відображений у декларації ПДФО необхідно до 15 липня року, наступного за роком отримання доходу. Якщо 15 липня посідає вихідні, оплату слід зробити пізніше найближчого робочого дня.

Штрафи за запізнення зі сплатою податку

Відповідальність за порушення строків сплати податку регламентується 122 статтею НК РФ. Відповідно до закону, з боржника стягується від 20 до 40% від несплаченої суми.

До того ж кожен день зволікання з оплатою нараховується пені розміром 1/300 від ставки рефінансування за Центральний банк РФ.

Для ПДФО, що підлягає сплаті до 15 липня, пені починають нараховуватися з наступного ж дня – 16 липня.

Строк давності притягнення до відповідальності

За податкове правопорушення людина може бути притягнута до відповідальності протягом 3 років.

Якщо не направити декларацію до 30 квітня включно або направити із запізненням, термін давності обчислюватиметься з 1 травня цього ж року.

А якщо не сплатити чи недоплатити податок до 15 липня, термін давності обчислюватиметься вже з 1 січня наступного року – з нового податкового періоду.

Пом'якшувальні та обтяжуючі обставини

Існує низка обставин, які можуть вплинути на пом'якшення відповідальності за податкове правопорушення. Ось деякі з них:

Важкі особисті чи сімейні обставини. Якщо особа зіткнулася з серйозними особистими або сімейними проблемами, такими як хвороба, інвалідність або смерть члена сім'ї, це може бути розглянуто як пом'якшувальну обставину.
Примус чи погрози. Наприклад, якщо людина була змушена вчинити правопорушення через загрозу насильства чи загрозу звільнення.
Фінансові проблеми. Тяжке фінансове становище може бути пом'якшувальною обставиною при розгляді податкового правопорушення.
Перше порушення. Якщо податкове правопорушення було вчинено вперше і особа не має попередньої судимості або порушень, це також може розглядатися як пом'якшувальна обставина.

Пом'якшувальні обставини повинні бути документовані та доведені в суді або перед податковим органом для того, щоб вони могли бути враховані при ухваленні рішення про міру покарання або розмір податкових санкцій.

«Якщо є хоча б одна пом'якшувальна обставина, розмір штрафу підлягає зниженню не менш ніж удвічі порівняно з спочатку запропонованим», – зазначає експерт.

Однак і неможливість сплатити податок у належний час, і наявність для цього поважної причини ще потрібно довести: наприклад, фінансові труднощі – тими самими даними про доходи (або їх відсутність), банківські виписки, документи про непогашені позики тощо. Тяжке сімейне становище – підтвердженням наявності утриманців (наприклад, свідченнями про народження дітей) та іншим залежно від ситуації.

Обтяжує відповідальність обставина, встановлена пунктом 2 цієї статті. Це вже таке правопорушення, за яке громадянин притягувався до відповідальності.

Інвестиції в нерухомість: основні способи