Податкове відомство наголошує на 100-відсотковій результативності податкових ревізій. Тому, незважаючи на зниження ймовірності зустрітися з виїзниками у себе в офісі, до перевірки потрібно бути готовими як фізично (наявність правильно оформлених документів, створення резервів під можливі донарахування), так і психологічно. Про свій прихід до офісу податківці не зобов'язані попереджати організацію заздалегідь. Виїзна починається з дати винесення рішення про її проведення, яке має бути вручено платнику податків. За деякої частки везіння між датою його отримання та днем приходу інспекторів може бути тимчасовий розрив. Наприклад, якщо рішення надіслано поштою або ТКС. Організація може спрогнозувати можливості потрапити під виїзний контроль, ретельно проаналізувавши свою діяльність, частку фіскального навантаження, що надсилаються за контрагентами «зустрічні» вимоги.
Однією з вагомих ознак зустрічі з виїзниками, що планується, є витребування інспекцією банківських виписок за три роки, про що фірмі може стати відомо за наявності довірчих відносин зі співробітниками банку, в якому відкрито рахунки. У випадку, якщо вони просять ТКС, перша очна зустріч з контролерами може відбутися значно пізніше початку ревізії. Включенню організації у план проведення ВНП передує проведення передперевіркового аналізу.Саме за його результатами податківці відбирають претендентів на ревізію. При його проведенні враховуються такі фактори, як: Важливим моментом є в організації (а з кінця 2016 року також у засновників та керівників) наявність достатньої кількості коштів та іншого майна для погашення потенційних донарахувань. У виняткових випадках ревізія може проводитися поза затвердженим планом, наприклад, за рекомендацією інших державних органів або за наявності обґрунтованих скарг на цю фірму. Ревізією може охоплюватися період діяльності фірми, що не перевищує 3 роки, до року, в якому розпочато ВНП. Так, у 2018 році може аналізуватись 2015–2017 рр. Права посадових осіб інспекції перераховано у ст. 31 НК РФ: У процесі ВНП контролери можуть притягувати осіб, винних у скоєнні податкових та адміністративних правопорушень до відповідальності. Наприклад, оштрафувати свідка, який не з'явився на допит. Найголовніше правило - не піддаватися паніці. Результат виїзний багато в чому визначається грамотними діями організації на етапі проведення. Як тільки стало відомо про початок ревізії, необхідно оголосити співробітникам про ревізію та підготувати офіс. Потрібно прибрати «з очей геть» усі зайві папери, печатки та штампи (якщо такі є). На столах співробітників повинні бути тільки ті папери, з якими вони зараз працюють. Уважний інспектор завжди звертає увагу на розмови персоналу, стікери, забуті в ксероксі листочки. Виїзникам бажано виділити окремий кабінет із телефоном щоб уникнути непотрібні ходіння по офісу. Важливо визначити коло осіб, які «контактуватимуть» із представниками інспекції. Як правило, це керівник (за його бажанням), головний бухгалтер або юрист. Перше, що отримає фірма при ВНП, – рішення про її проведення. У ньому вказано: При допуску інспекторів на територію потрібно попросити їх пред'явити службові посвідчення та переконатися, що це саме ті працівники ІФНС, які вказані у рішенні. Співробітники правоохоронних органів, які беруть участь у перевірці, також мають бути зазначені в ньому. Якщо склад групи змінюється, виноситься окреме рішення. Ви можете відмовити у перепустці особам, не згаданим у списку. Дуже важливою є робота організації з вимогами посадових осіб інспекції. Їхній аналіз допомагає зрозуміти, які порушення шукає фіскальний орган. Працюючи на випередження, варто спробувати зібрати додаткові докази коректності ведення обліку у цьому напрямі. Перед передачею інспекторам усі договори, первинка, рахунки-фактури та інші папери мають бути перевірені на правильність оформлення. Не повинно бути протиріч у датах, відсутніх реквізитів, не підписаних документів. Позначки та стікери слід видалити. Відповідь на вимогу обов'язково має містити докладний опис. Враховуючи величезні обсяги запитуваних документів, фірми часто шкодують часу на складання описів, передаючи матеріали «коробками», папками на __ аркушів, що надалі служить підставою для нарахування податків або штрафів за їхнє подання, оскільки довести, що конкретний документ був представлений без опису досить складно. Девізом організації під час перевірки є правило "не давати і не говорити зайвого". Щоразу отримуючи вимогу, потрібно чітко розуміти, що зі списку платник податків зобов'язаний подати, а що ні. Якщо запитується лише договір, не потрібно подавати всі додатки та специфікації до нього, листи узгодження та інше. При витребуванні конкретного рахунку-фактури, не потрібно представляти всі рахунки-фактури по даному контрагенту тільки тому, що всі вони зберігаються в одному файлі. Найкраще витратити зайвий час, але виділити окремий акт. Також обов'язково переконатися, що все, що вимагають виїзники відносяться до податків і періоду часу, аналізованих у рамках цієї ВНП.Організація має право не представляти документи, датовані більш ранньою датою, якщо вони не мають відношення до аналізованого періоду. Часто податківці просять надати їм доступ до програмного забезпечення, в якому ведеться бухгалтерський облік. Цього не можна робити в жодному разі. Самостійно виберіть звідти запитувану інформацію та передайте її в електронному або паперовому вигляді. На сьогоднішній день податківці активно користуються практикою проведення допитів персоналу. До допитів також потрібно готуватися. Варто роз'яснити співробітникам, як їм поводитися, на які питання відповідати, а на які ні, нагадати про зміст ст. 51 Конституції РФ (право не свідчити проти себе). Крім керівництва, бухгалтерії та менеджерів, фіскали намагається допитати колишніх співробітників компанії. Якщо вас просять подати список потенційних свідків, бажано вибирати більш лояльних до організації осіб. По можливості, бажано запросити досвідченого адвоката. Крім суто практичної допомоги (він не дозволить поставити незаконне питання, вкаже на некоректне або двозначне трактування відповіді), це підвищить психоемоційний рівень свідків. Одним із найважливіших правил є уважне читання всього, що належить підписати. Ви повинні чітко розуміти, які заходи щодо компанії проводяться та на якій підставі; які матеріали запитуються; які порушення пред'являються організації. Також під час підписання необхідно ставити актуальну дату підписання, оскільки при оскарженні вирішення питання дотримання термінів приділяється значна увага. Не завжди під час перевірки інспектори діють у точній відповідності до норм законодавства. Ваше завдання не допустити зловживань із їхнього боку. Частими порушеннями є: Законодавство дозволяє оскаржити як підсумкове рішення, а й дії чи бездіяльності посадових осіб під час проведення ВНП. Для цього подається скарга до територіального або вищестоящого фіскального органу. Наприклад, організація випадково дізналася, що в період зупинення контрольних заходів до СРО чи ліцензуючого органу спрямована вимога подати інформацію. Якщо вказати на це порушення під час ревізії, співробітники ІФНС намагатимуться виправити допущену помилку (наприклад, направлять вимогу повторно). Вказавши порушення в ході оскарження рішення, платник податків зможе говорити про неприпустимість доказів, отриманих з порушенням закону. Виїзна закінчується складання Акту, в якому фіксуються всі виявлені порушення, а також сума податків, яка на думку ІФНС не була сплачена організацією до бюджету. Після уважного вивчення Акту (бажано разом із юристом) слід оцінити перспективи його подальшого оскарження. Протягом 1 місяця після отримання акта на нього можна подати заперечення щодо необґрунтованості його висновків. Заперечення та акт будуть у присутності організації розглянуті керівником ІФНС чи його заступником. У той же час подача заперечень може бути підставою щодо додаткових заходів контролю, у ході яких інспекція збиратиме додаткові докази винності фірми. Після розгляду заперечень та проведення додаткових заходів приймається остаточне рішення, із зазначенням не лише недоплачених податків, а й штрафів та пені. Воно набирає чинності через 1 місяць. Потім ІФНС розпочне процедуру стягнення недоїмки. Організація може відстрочити стягнення, подавши апеляційну скаргу до вищестоящого фіскального органу. Пропоную до прочитання мою статтю, розміщену в моєму ТГ каналі.
https://t.me/tylikpavel Передплатіть мій канал. А що із матеріальною відповідальністю керівника? Якщо керівника чи головного бухгалтера притягають до кримінальної відповідальності за ст. 199 КК РФ - що буде з матеріальною відповідальністю: Стягуватимуть несплачені підприємством податкові борги? А якщо минув термін давності притягнення до кримінальної відповідальності? Чи сплив термін притягнення до субсидіарної відповідальності? На всі ці та інші питання відповідає Конституційний суд РФ у своїй Постанові № 39-П від 08.12.2017. Про це та багато іншого ви зможете дізнатися, подивившись моє відео на цю тему:
Податкова має право прийти до компанії з перевіркою: вивчити документи, поговорити зі співробітниками, оглянути приміщення. Щоб перевірка не стала раптовою, розповідаємо, як дізнатися про неї наперед. Порадами ділиться юрист Денис Савін, минулого — податковий інспектор із відділу виїзних перевірок. Експерт - Денис Савін, адвокат, радник практики податкового консультування та податкових спорів BGP Litigation. Записала Тоня Сергєєва, шеф-редактор. У податкової різні перевірки нас цікавлять дві — камеральна і виїзна. Мета перевірок однакова: переконатись, що компанія платить стільки податків, скільки треба. А якщо недоплачує, вимагати суму, що бракує. Камеральні перевірки. Податкова здійснює камеральну перевірку без відвідування компанії. Для перевірки податківці вивчають декларації та запитують пояснення, якщо якийсь пункт викликає запитання. Для камеральної перевірки не треба отримувати дозвіл, податкова має право перевіряти декларації будь-якої компанії. Але є обмеження: податкова може вимагати пояснення лише щодо конкретної декларації. Компанія здає декларацію за третій квартал — отже, питання можуть бути щодо операцій за третій квартал. Виїзна перевірка. Виїзна перевірка може проходити в офісі компанії або в інспекції, але інспектори зазвичай приходять в офіс.Інспектори запитують документи, оглядають приміщення, розмовляють із працівниками. Завдання податківців розібратися на місці. Наприклад, компанія за документами купує щебінь, при цьому вона не має складу, співробітників, транспорту для перевезення. Можливо, закупівлі фіктивні. Податкова не має права приїхати просто так, спочатку вона має зібрати докази на користь підозр на недоплату податків, скласти план перевірок на наступний квартал і погодити його з вищим податковим органом - управлінням ФНП Росії за відповідним суб'єктом федерації. Немає закону, який зобов'язує податкову попереджати про свій приїзд, тож вимагати попередження не вийде. Насправді компанії зазвичай дізнаються про перевірці. Це відбувається коли податкова викликає компанію, щоб вручити рішення про призначення перевірки. Для виклику компанії у податкової є повідомлення. Рішення про перевірку – офіційний документ. Сенс: така податкова інспекція призначає виїзну перевірку в такій компанії. Проблема з повідомленням – у термінах. За досвідом компанія отримує його за тиждень до початку виїзної перевірки, а це занадто мало, щоб встигнути підготуватися. Про виїзну перевірку можна дізнатися раніше. Є непрямі ознаки, що допомагають зрозуміти, що компанія зацікавила податкову. Якщо компанія знайшла одну з ознак, вона має від трьох до шести місяців на підготовку до виїзної перевірки. Податкова не приходить в компанію навмання, спочатку вона з'ясовує, чи є привід для виїзної перевірки. У цьому допомагає передперевірочний аналіз. Передперевірочний аналіз – офіційна назва процесу, коли інспектори збирають досьє на компанію. До нього входить усе, що податкова зрозуміла із документів. Наприклад: Податкова збирає інформацію з відкритих джерел, відомості з інших держорганів, наприклад, від ДАІ чи органів РАГС. А ще запитує відомості у компанії. Щоб зрозуміти, що це за запит, треба переглянути обґрунтування. Якщо податкова запитує документи під час камеральної перевірки, вона так і пише: обґрунтування запиту — камеральна перевірка. Якщо йдеться про передперевірковий аналіз, податкова найчастіше посилається на ст. 93.1 Податкового кодексу. Особливість запиту - питання про угоди за два-три роки. У запиті звертайте увагу, про що запитує податкова. Це допомагає зрозуміти, що викликало підозру. Податкова запитала у компанії «Ягідна галявина» аналіз її цін та цін конкурентів. "Поляна" відправила. Виявляється, податкова так шукала підтвердження того, що Поляна занижувала ціни для конкретного клієнта. Тому що цей клієнт — бізнес дружини власника «Ягідної галявини» та низькі ціни — спосіб скоротити податкову базу та менше сплачувати податків. Як відповідати на запити податкової – тема окремої статті. Поки що запам'ятайте: якщо бачите запит про угоди за кілька років і цей запит поза рамками перевірок — значить, податкова скоро прийде. Податкова вправі викликати організацію на комісію. Комісія — бесіда з податковим інспектором: інспектор викликає директора до себе, ставить запитання та фіксує відповіді. Податкова викликає на комісію, коли хоче: може після камеральної перевірки, до камеральної чи виїзної, для передперевіркового аналізу. Коли податкова викличе на комісію – лист ФНП Росії У податкової різні причини для комісії їх описує лист податкової АС-4-2/12722. Документ перестав діяти, але причини для запрошення на комісію не змінилися. Серед них: Податкова проводить комісії, щоб розібратися, чому у компанії такі показники, та переконати доплатити податки. При цьому компанія не має обов'язку відповідати на запитання або в усьому погоджуватися. Загалом можна послухати запитання і мовчати у відповідь хоч годину, хоч дві. Податкова показує ризики та пропонує доплатити податки добровільно, інакше проведе виїзну податкову перевірку. Якщо не згодні з вимогами, у відповідь потрібно зібрати докази, підготувати пояснення та подати до податкової заперечення на протокол. Податкова перевіряє не тільки саму компанію, а ще її партнерів та клієнтів. Це називається зустрічною перевіркою.Механізм такий самий: податкова запитує документи та відомості, а компанія відповідає. Податкова збирає досьє на магазин «Ягідна галявина». Партнер магазину - оптовик «Кошеня». Щоб більше дізнатися про «Поляну», податкова запитує інформацію у «Кошика»: договори постачання, накладні, звіти — все, що показує, скільки «Поляна» закуповує, як часто і на які суми. Запит допомагає порівняти інформацію від компаній. Бо може бути таке: за документами «Поляна» купила груші на сто тисяч рублів, а за документами «Кошик» — яблука. А може, «Кошик» взагалі не має документів від «Поляни», ніби вона нічого не купувала. Є спосіб зрозуміти, на кого податкова збирає досьє. Для цього подивіться, від якої податкової надійшов запит. Коли податкова запитує документи, вона надсилає вимогу – це офіційний документ. Якщо податкова надсилає вимогу не за своєю ініціативою, вона говорить про це. Для цього до вимоги докладають доручення від іншої податкової. На прикладі. Ось податкова надсилає запит на інформацію. У запиті - посилання на доручення іншої податкової: А це доручення запитати документи: Немає автоматичного способу дізнатися, чи веде податкова зустрічні перевірки. Варіант один: дружити з бухгалтерією та директором кожного партнера та клієнта. Раптом вони помітять свій запит і зателефонують попередити. Не лише податкова цікавиться справами компанії – поліції теж цікаво. Поліція вимагає документи до порушення кримінальної справи (це частина дослідчої перевірки) та після. З досвіду, якщо в компанію прийшов запит, швидше за все, компанія опинилася серед підозрюваних на незаконне переведення в готівку. Наприклад, закуповувала щебінь у постачальника, а постачальник виявився одноденним. Причому не просто одноденкою, а однією з компаній, які беруть участь у ланцюжку з виведення грошей. І таких компаній у ланцюжку – десяток. Якщо надійшов запит від поліції, час готуватися до виїзної перевірки. І за цей час радимо перевіряти ще раз своїх постачальників, клієнтів — усіх, хто платить вам і кому платите ви. Швидше за все, досвідчений бухгалтер помітить ознаки майбутньої перевірки та розповість директору. Про всяк випадок радимо періодично запитувати бухгалтера, чи є запити від податкової та поліції та що в них. Це спосіб заздалегідь дізнатися про виїзну перевірку та встигнути підготуватися. Вважаємо за вас податки та внески, готуємо звіти, компенсуємо штрафи. Займайтесь бізнесом, а не паперами! Мінфін нагадав, що згідно із законом податкова має право проводити виїзні перевірки пересічних людей. Навіть якщо вони не підприємці і ніколи не займалися бізнесом, а працюють за наймом або отримують зарплату з бюджету. Виїзну перевірку проводять у приміщенні платника податків. Це означає, що податкова може прийти прямо до вас додому — у квартиру, де ви мешкаєте. Податкова може перевіряти всіх платників податків — тобто людей чи організації, які сплачують чи мають сплачувати бодай один податок. Або, наприклад, заявляють податкове вирахування і чекають на гроші з бюджету. З фірмами та ІП зрозуміло: їх перевіряють регулярно. Але виїзну перевірку можуть провести щодо пересічного громадянина, не бізнесмена.Тобто податкова може перевірити вас, ваших батьків, колег та друзів. Наприклад, прийти до мами-вчительки, до тата-військового, до брата, який нещодавно купив машину, або до чоловіка, який заявив майновий вирахування. Взагалі до будь-кого. А якщо ви ІП чи продаєте щось через «Авіто» як фізособу, у вас вдома можуть шукати торгову точку, не знайти її та донарахувати кілька мільйонів рублів податків. Приходити додому з перевіркою – це право податківців. Перевірки бувають камеральні — коли декларацію під час продажу квартири чи розрахунок податку на майно перевіряють у податковій. Якщо все гаразд і питань немає, платник податків може взагалі нічого не знати – перевірили та перевірили. А якщо питання з'явиться, інспектор зателефонує та попросить принести документи. Ще бувають виїзні перевірки: їх проводять у приміщенні платника податків. У звичайних громадян офісів немає, для них приміщення – це квартири та будинки. За законом, співробітники податкової можуть приходити туди. Податкова може перевірити будь-що, якщо це необхідно для контролю за сумами та строками сплати податків. Наприклад, для перевірки можуть стати в нагоді такі дані: Причин може бути більше, вони залежать від мети перевірки, виду податку та аспектів конкретної справи. Щоб отримати інформацію для перевірки, податківці можуть оглядати приміщення, комп'ютери, забирати документи та запрошувати експертів.Але тільки якщо це дійсно потрібно, а не з цікавості. Виїзну перевірку проводять на підставі рішення. У податковому кодексі немає прямої вказівки, що це рішення мають надіслати заздалегідь. Але суди вважають, що платника податків треба попереджати. За законом, їх можна не пускати. Можна відкрити двері, дізнатися, що це податкова перевірка, і сказати, що ви чи хтось із членів сім'ї проти. Тоді податківці зможуть увійти лише з рішенням суду чи з інших вагомих підстав: рішення про виїзну перевірку буде недостатньо. Якщо податківці не зможуть потрапити до приміщення, а даних для перевірки не вистачить, податок може бути нарахований розрахунковим шляхом. Потім доведеться доводити в суді, що неправильний розрахунок і стільки ви платити не повинні. Додому можуть прийти і до ІП, і до директора фірми, якщо вона зареєстрована на домашній адресі або в житловому приміщенні. Причому в ІП під час однієї перевірки можуть знайти порушення не лише з підприємницьких, а й щодо особистих податків. А ще податківці можуть прийти додому до тих, хто вже ліквідував ІП, — за законом так можна. Навіть якщо ви були ІП два роки тому, а тепер найманий працівник чи взагалі у декреті і не повинні сплачувати податки, до вас також можуть прийти додому з виїзною перевіркою. Перевірити можуть і період до реєстрації ІП – підстави знайдуться. Фізичні особи можуть законно уникнути податкової перевірки лише у разі смерті. Зміна податкового режиму, статусу чи виду діяльності не допоможе. Перевірте, на якій підставі прийшли до вас.Все має бути зазначено у рішенні, включаючи прізвища та посади перевіряючих, які податки та за який період перевірятимуть. Вимагайте службових посвідчень. Перевіряти можуть лише ті працівники, які вказані у рішенні. Жодних замін та підмін бути не повинно. Співробітники податкової теж люди, і для них ходити по чужих квартирах не найприємніше заняття. Якщо приховувати нема чого, надайте податківцям, що вони попросять. Нехай оглянуть квартиру та переконаються, що у вас там немає підпільного цеху і у цій квартирі ви реально живете зі своєю родиною. Або що ви справді купили частку у двоюрідної тітки, вона там більше не живе і вирахування ви заявили законно. Захочуть заміряти площу ділянки – нехай заміряють. Якщо не бажаєте пускати інспекторів у квартиру, не пускайте. Але тоді заздалегідь оцініть наслідки розрахункового методу та проконсультуйтеся з експертом. Якщо податківці щось порушать чи неправильно оформлять, рішення та докази можна оскаржити.Що робити, якщо несподівано надійшла податкова перевірка
У яких випадках податкова може прийти з перевіркою без попередження
Як правило, разом із рішенням про проведення ВНП платник податків одразу отримує першу вимогу про подання документів.Які можуть бути причини явки податкової інспекції?
Загальні положення щодо дій підприємства та ІП під час проведення податкової перевірки
У НК РФ написано, що сама ВНП триває два місяці, але цей термін можна продовжити. Крім того, податківці активно користуються правом її зупиняти (наприклад, для отримання інформації). Таким чином, фактичний термін значно зростає. Однак важливо, що в період, коли виїзна припинена, фіскальний орган не має права проводити жодних контрольних заходів.Права та повноваження податкових інспекторів
Дії керівника та бухгалтера підприємства під час проведення податкових перевірок
Найпоширеніші процесуальні порушення під час перевірок
У яких випадках можна оскаржити дії податкової під час перевірки
Однак у разі вчинення чиновниками процесуальних порушень слід оцінити, що вигідніше:
Після перевірки ваші дії наступні
Оскаржити рішення щодо перевірки до суду можна лише після отримання відповіді на апеляційну скаргу.Вас притягали до кримінальної відповідальності за статтею 199 КК РФ
Заздалегідь дізнатися про виїзну перевірку
Якими бувають перевірки
отримала податкову за підсумками перевірок за дев'ять місяців 2023 року (за даними BGP Litigation)
Чи має податкова попереджати про перевірку
Податкова рекомендувала формати обов'язкових реєстрів за нульовою ставкою ПДВ
Запит про операції за три роки
Виклик на комісію
Перевірка партнерів
Підприємці зможуть подавати декларації через особистий кабінет платника податків
Запит від поліції
Податкову перевірку будь-якої людини можуть провести прямо в неї вдома
Кого може перевірити податкова?
Чому податкова може прийти додому?
Що податкова може перевірити будинки у звичайної людини?
Вони хоч попередять? Чи прийдуть раптово?
А чи можна не пускати податківців додому?
Якщо я ІП, до мене теж можуть прийти додому?
Що робити, якщо до мене прийдуть із виїзною перевіркою?